Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как обосновать продажу товара по сниженной цене

8 декабря 2017   8933  

Если компания не докажет налоговикам, что она продала товар по сниженной цене из-за потери его ликвидности, налоговая доначислит НДС по рыночной стоимости такой продукции и вдобавок налог на прибыль. Какой документ поможет избежать подобной ситуации, читайте в статье.

С залежавшимся товаром сталкивается каждый продавец. Продать такой товар по рыночной цене вряд ли удастся. Заинтересовать покупателя можно, только если снизить его стоимость. При реализации продукции компания обязана начислить НДС. Но налоговики могут заподозрить необоснованную налоговую выгоду, если новая цена за аналогичные товары будет значительно ниже, той по которой организация торговала ранее. В итоге это грозит не только доначислениями НДС с продажи, но и налога на прибыль.

Чтобы не попасть в такую ситуацию, компания должна доказать инспекторам, что дисконтная цена вызвана неликвидностью товара. В этом поможет акт уценки.

Уценка товаров, как и их последующая реализация по заниженной цене, не влияет на входной НДС. А с реализации НДС компания начисляет исходя из обоснованной актом договорной цены (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ).

В каком виде составить Акт

Утвержденной формы, чтобы оформить уценку товара, нет. Документ компания должна разработать сама. Для таких случаев организация может использовать справку-расчет или же утвердить специальный акт.  

Как проводить уценку товара, компания так же утверждает самостоятельно. Если эта уценка проходит в рамках инвентаризации и резерв нужно создать в бухучете, нужно руководствоваться его требованиями методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (см. п. IV «Инвентаризации и проверки»). По этим правилам организация должна разработать порядок проведения инвентаризации, в так же порядок определения рыночной цены запасов для целей создания резерва. В этом случае утверждать отдельную процедуру для решения налоговых задач нет смысла.

Саму инвентаризацию должна проводить специальная комиссия. Ее состав утверждает руководитель компании. В нее обычно входят работники бухгалтерии, администрации организации, другие специалисты, например менеджеры снабжения и сбыта. У них есть информация о рыночной стоимости товаров.

Кроме акта, нужно еще оформить и распорядительные документы, которые будут регулировать:

  • способы определения рыночной цены запасов;
  • порядок проведения инвентаризации;
  • сроки инвентаризации;
  • состав комиссии и прочие нюансы.

На основании заключения об уценки запасов, если она выявила снижение рыночной стоимости, составляют акт об уценке. Затем представители комиссии его подписывают.

Что должно быть в документе

В акте от уценке нужно указать данные о самой компании, дату, когда документ составлен и прочие обязательные реквизиты для первичных документов.

Так же акт должен позволить идентифицировать товар, а также давать необходимую информацию для уценки. Поэтому в акте должно быть:

  • наименование и артикул;
  • единица измерения;
  • сорт (при наличии);
  • количество;
  • масса;
  • место хранения;
  • учетная стоимость;
  • процент уценки;
  • реквизиты документа, содержащего расчет рыночной стоимости;
  • подписи членов комиссии;
  • приложения к акту и т. п.

Приложение к акту — это тот самый расчет рыночной стоимости и документы, которые его подтверждают.

Форма акта уценки товаров

Скачать документ

Какие меры безопасности принять дополнительно

Компании должны создавать резервы в бухучете (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н). Если компания этого не делает, то проведенная для налоговых задач уценка выявит это.

Если любой показатель бухгалтерской (финансовой) отчетности будет завышен или занижен на 10 процентов и более - это грубое нарушение требований к бухучету. Налоговики за такое нарушение оштрафуют от 5 до 10 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

Когда организация создает резерв, данные об уценке аккумулируются на специальном счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91–2 «Прочие расходы». Инспекторы, когда будут проверять компанию, обратят на этот счет внимание. Также в акте уценки товара можно отразить и порядок его учета: корреспонденцию счетов и замечание о том, что для налоговых целей результаты уценки не учитываются.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Адзіны Падатковы кодэкс – 2021
И никакой это не птичий язык, а белорусский. Пора начинать учить. Видимо, он нам пригодится в 2021 году.

Мы тут в редакции старались, целый месяц собирали всю доступную на текущий момент информацию о поправках Налогового кодекса 2020 года и анализировали их. Чтобы вы успели подготовиться. Рассказали даже о новой системе слежки за налогоплательщиками, которая начнет действовать с 1 июля 2020 года… Но, как оказалось, все зря. Не будет никакого Налогового кодекса России в 2021 году!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы