Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Дополнительные условия признания расходов

5 октября 2016   489  

Минфин России считает, что расходы по длящимся лицензионным договорам надо признавать, основываясь на первичных документах, подтверждающих оказание услуг за текущий месяц. Если стороны опоздали с составлением документов, то расходы признать в общем случае нельзя. Речь идет о ситуации, когда акт составлен после окончания месяца, за который рассчитано вознаграждение.
СПОРНЫЙ ДОКУМЕНТ Письмо Минфина России от 28.04.16 № 03-03-06/1/24705
КАКИМ РЕШЕНИЯМ СУДА ПРОТИВОРЕЧИТ Постановления АС Западно-Сибирского от 04.04.16 № Ф04-799/2016, ФАС Поволжского от 08.07.10 № А72-2522/2009, от 02.11.04 № А65-22972/2003-СГ1-17, Московского от 26.08.11 № КА-А40/9333–11, от 31.08.10 № КА-А40/8796–10 округов
 

Какие действуют условия признания расходов

Минфин России считает, что расходы по длящимся лицензионным договорам надо признавать, основываясь на первичных документах, подтверждающих оказание услуг за текущий месяц (письмо от 28.04.16 № 03-03-06/1/24705). Если стороны опоздали с составлением документов, то расходы признать в общем случае нельзя. Речь идет о ситуации, когда акт составлен после окончания месяца, за который рассчитано вознаграждение. Этот вывод Минфин сделал на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Исключение чиновники делают только для ситуации, когда документ составлен по окончании месяца, но до момента представления декларации. Тогда расходы тоже могут быть отнесены к тому месяцу, за который оказаны услуги.

При этом доходы могут быть признаны выручкой в периоде, к которому они относятся. Дата составления акта значения не имеет. Вывод сделан на основании нормы, которая позволяет доходы от оказания услуг признавать на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Условия признания расходов организации

Компания обязана документально подтвердить расходы. Кроме того, сумма расходов должна быть точно установлена (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но при этом кодекс не содержит перечень обязательных документов, которые могут подтверждать длящиеся расходы. Некоторые из услуг подразумевают, что сумма расходов из месяца в месяц не изменяется. Кроме того, вне зависимости от того, пользовался заказчик этой услугой в текущем периоде или нет, он все равно обязан ее оплатить. Речь идет о таких услугах, как аренда, лизинг, предоставление исключительных прав, услуги операторов связи и банков с условием о ежемесячной арендной или фиксированной плате.

Суды признают, что факт оказания услуг заказчик может подтвердить иными документами — самим договором, сметой, внутренними документами, которые доказывают, что компания пользовалась услугой или имуществом. Такой вывод следует из решений судов (постановления АС Западно-Сибирского от 04.04.16 № Ф04-799/2016, ФАС Поволжского от 08.07.10 № А72-2522/2009, от 02.11.04 № А65-22972/2003-СГ1-17, Московского от 26.08.11 № КА-А40/9333–11, от 31.08.10 № КА-А40/8796–10 округов).

Отметим, что ранее Минфин России не требовал в таких случаях ежемесячного составления актов (письма от 15.06.15 № 03-07-11/34410, от 24.03.14 № 03-03-06/1/12764, от 06.10.08 № 03-03-06/1/559, от 20.08.07 № 03-03-06/1/576).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Кто людям помогает, тот тратит время зря?»
Меня тут маркетологи попросили найти письма подписчиков с теплыми словами. Говорят, для рекламы надо. Начал искать и вспомнил случай.
Переписывался с главврачом, который открыл собственную частную клинику. Он подписался на журнал, чтобы не переплачивать налоги. Задавал вопросы, я помогал. В какой-то момент главврач предложил приехать к нему в клинику, чтобы за отдельную плату обсудить деликатный налоговый вопрос.
Приезжаю, говорю в регистратуре: «Я Евгений, у меня назначена встреча с главврачом». «Да, — отвечают, — мы в курсе, Евгений. Но главный врач сейчас с пациентом. Вы пока заполните анкету и проходите вон в ту комнату». И дают анкету.
Спорить не стал. Ну, черт его знает, думаю. Может, тут в клинике тоже маркетологи ушлые. Собирают данные, чтобы потом рассылки слать рекламные. Заполнил — рост, вес, профессия, образование — мне не жалко. Прохожу в комнатку.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы