Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговикам удалось доказать схему с фиктивным убытком

5 февраля 2015   3700  

на чем экономили С помощью искусственного занижения стоимости оборудования подрядчик оптимизировал свои обязательства по налогу на прибыль и НДС

ключевая ошибка Наличие взаимозависимости. Реализация оборудования по заниженной цене при явном отсутствии деловой цели. Согласование участниками схемы вопроса о том, кому из взаимозависимых лиц нужен убыток

Описание схемы. Несколько компаний выполняли комплекс работ по строительству объекта по стандартной схеме: заказчик — подрядчик — субподрядчик. Причем помимо выполнения строительных работ в рамках этих трехсторонних отношений осуществлялась еще и закупка производственного оборудования для оснащения объекта и проведения работ.

Конкретная цена этого оборудования, перепродаваемого по цепочке субподрядчик — подрядчик — заказчик, фиксировалась в допсоглашениях к основным договорам. По условиям такого допсоглашения подрядчик и заказчик договорились о значительном снижении стоимости оборудования. Вышло так, что подрядчик реализовал оборудование в адрес заказчика по стоимости, которая была значительно ниже цены, по которой он сам приобрел его у субподрядчика. При этом убыток от продажи составил существенную сумму (см. схему).

Схема с фиктивным убытком в группе компаний

Так как налоговая проверка проводилась у подрядчика, инспекторы сразу обратили внимание на этот убыток и суммы НДС к возмещению. Они заявили, что заключение спорного допсоглашения, в результате исполнения которого был получен убыток, не обусловлено разумными экономическими причинами и целями делового характера. И доначислили компании налог на прибыль и НДС. Подрядчик не согласился с такими выводами налоговиков и обжаловал решение инспекции в суде. Однако судьи трех инстанций отказали в удовлетворении требований налогоплательщика (постановление Арбитражного суда Московского округа от09.10.14 №Ф05-11294/14).

Как раскрыли схему. Первое, что привлекло внимание налоговиков, — это наличие явных признаков взаимозависимости у всех трех сторон. Проверяющие выяснили, что подрядчик на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа исполнял функции управляющей компании как по отношению к заказчику, так и к субподрядчику. И в качестве управляющей организации имел право без доверенности действовать от их имени. Кроме того, инспекторы обнаружили, что генеральный директор подрядчика являлся не только руководителем одного из филиалов заказчика, но и руководителем специального дивизиона, в рамках которого был создан оперативный штаб на весь период проведения строительных работ. Согласно внутренним документам налогоплательщика, в состав штаба входили сотрудники заказчика и субподрядчика.

На этом основании контролеры решили, что все участники сделок входят в одну группу компаний. При этом руководство проверяемой организации не только не отрицало факт взаимозависимости и подконтрольности своих контрагентов, но и полностью подтвердило мнение налоговиков о том, что убыток создан искусственно. Компания заявила, что, исходя из неких соображений делового характера, заказчик не имел права оплатить оборудование по закупочной цене. Поэтому какая-либо из трех компаний в любом случае должна была получить убыток. А вопрос о том, какая именно организация его получит, решался исходя из финансовых результатов деятельности этих трех компаний. И выбор пал на подрядчика. В итоге именно это и убедило суд в необоснованности выгоды, полученной подрядчиком, и согласованности действий участников схемы.

Комментарий «ПНП». Решение суда верно лишь с формальной точки зрения. Но если рассмотреть ситуацию в целом, получится, что никакой незаконной схемы тут нет. Как нет и большой налоговой выгоды. Налоги, которые якобы «сэкономил» подрядчик, будут «переплачены» в бюджет на следующих этапах заказчиком. Он включит меньше затрат в расходы и получит меньше вычетов по НДС. Выгода здесь лишь в полученной отсрочке по уплате этих налогов.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Скажем, проснулись вы сегодня утром и чувствуете, что-то не то. То ли инвестиционный климат вконец испортился, то ли ФНС гайки слишком уж туго закручивает… Пока непонятно, но уже захотелось вывести миллион другой долларов сэкономленных налогов за границу на всякий пожарный. Совершить, так сказать, валютное преступление в особо крупном размере. А что? Я сто раз так делал.
Есть же схема!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы