Популярное по теме
![]() |
![]() |
Компания перечислила аванс и приняла к вычету НДС. Но контрагент исчез, и по истечении срока исковой давности задолженность списали. Нужно ли восстанавливать НДС? |
|
Нет, НК РФ не содержит такого основания для восстановления |
Да, не выполняются условия для вычета |
Компания не нарушила норму Кодекса, когда приняла к вычету НДС по выставленному контрагентом счету-фактуре. Следовательно, нет оснований считать эту сумму налога излишне возмещенной. И нет оснований для внесения исправлений в отчетность за прошлые периоды. В данном случае вычет осуществлялся не по приобретенным товарам, работам и услугам, а по перечисленному авансу. При этом договор не исполнен и не расторгнут, денежные средства не возвращены. Значит, нет оснований для восстановления НДС (подп. 3 п. 3 ст. 170 НКРФ). На связь обязанности по восстановлению НДС и исполнению обязательства или возврату денежных средств указал, в частности, Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от03.09.14 №А72-13403/2013. А исходя из смысла статьи 206 ГК РФ, обязательство может быть исполнено и за пределами срока исковой давности. Значит, до установления факта ликвидации контрагента, оно даже не прекращено. Согласны: 58% читателей |
Компания правомерно приняла к вычету НДС в периоде, когда перечислила аванс и получила счет-фактуру (п. 12 ст. 171 НКРФ). Но договор не исполнен, а кредиторская задолженность списывается. Значит, появились основания считать перечисленные суммы не связанными с оплатой приобретаемых товаров, работ, услуг, которые могут быть использованы для осуществления операций, облагаемых НДС. Не выполняется обязательное условие для вычета (п. 2, 8 ст. 171 НК РФ). И в периоде списания кредиторской задолженности компания должна восстановить принятый к вычету НДС. К тому же компания учтет в составе расходов всю сумму задолженности, то есть с учетом НДС. Если его не восстановить, возникнет неосновательное обогащение за счет расхода в сумме возмещенного налога. Возможность исполнения обязательства после истечения срока исковой давности не имеет значения. В этом случае компания не восстановит НДС, поскольку уже сделала это ранее. Согласны: 42% читателей |
Компания получила аванс от покупателя и уплатила в бюджет НДС. Однако покупатель пропал, отгрузить ему товар не удалось. Списывать ли по истечении срока исковой давности кредиторскую задолженность с учетом НДС? |
|
Нет, сумма уплаченного в бюджет НДС не является доходом |
Да, при этом НДС учитывается как расход |
Сумма дохода (экономической выгоды) определяется исходя из суммы полученных денежных средств за вычетом суммы уплаченного в бюджет НДС, поскольку вернуть его компания не сможет (ст. 43 НКРФ, письма Минфина России от10.02.10 №03-03-06/1/58, от07.12.12 №03-03-06/1/635). Безопаснее уменьшить доход (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от04.04.12 №А40-24625/11-90-105). Кроме того, суммы предъявленного покупателю НДС исключаются из состава доходов (абз. 5 п. 1 ст. 248 НКРФ) и запрещены в качестве расходов (п. 19 ст. 270 НКРФ). Согласны: 46% читателей |
Сумма внереализационного дохода определяется исходя из размера списываемого по истечении срока исковой давности обязательства перед кредитором (п. 18 ст. 250 НКРФ). Оно включает в себя НДС, полученный от покупателя и не возвращенный ему. У компании нет оснований для уменьшения дохода. Но поскольку налог уплачен в бюджет, эту сумму можно признать расходом (подп. 14 или подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от24.10.11 №А42-9052/2010, Московского от19.03.12 №А40-75954/11-115-241, Поволжского от07.11.12 №А57-7766/2011 округов). Согласны: 54% читателей |
Иностранный исполнитель оказал компании услуги на территории РФ. Компания их не оплатила, а по истечении срока исковой давности списывает кредиторскую задолженность. Должна ли компания перечислить НДС? |
|
Нет, поскольку нет расчетов, то нет и обязанности по уплате НДС |
Да, НДС уплачивается за счет собственных средств |
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 174 НК РФ, налоговый агент должен удержать НДС для перечисления в бюджет из суммы, выплачиваемой контрагенту-иностранцу. В данном случае компания не оплачивает услуги. Соответственно, нет оснований считать, что она не удержала налог в ситуации, когда должна была сделать это. И нет оснований для применения выводов Пленума ВАС РФ, сделанных в пункте 2 постановления от 30.07.13 № 57, об уплате НДС за счет собственных средств. Зато в пункте 10 постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99 сказано, что, если налоговый агент не выплачивает денежные средства, у него отсутствует обязанность удержания налога с иностранного контрагента. К тому же при уплате НДС за счет собственных средств в периоде списания долга не ясно как быть, если компания в будущем погасит его. Ей придется исчислить НДС и уплатить в бюджет еще раз. А корректировка налога на ранее уплаченную сумму Налоговым кодексом не предусмотрена. Согласны: 55% читателей |
Объект налогообложения определяется по факту реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НКРФ). Раз она состоялась, то у налогового агента (компании) возникла и обязанность уплатить в бюджет НДС (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Момент перечисления налога в бюджет связан с датой оплаты контрагенту (абз. 2 п. 4 ст. 174 НКРФ). Но это не означает, что при истечении срока исковой давности вместе с правом контрагента потребовать оплату исчезает обязанность уплатить налог. Исходя из пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57, уплата налога за счет собственных средств налогового агента допускается в случае неудержания им налога. Таким образом, компания должна исчислить и уплатить в бюджет НДС равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором списана кредиторская задолженность (письмо Минфина России от16.04.10 №03-07-08/116). Эту сумму можно принять к вычету в общеустановленном порядке. Согласны: 45% читателей |
Должник по договору денежного займа передает в отступное имущество новому кредитору (цессионарию). Нужно ли начислять НДС? |
|
Нет, исполнение обязательства должником не подлежит налогообложению |
Да, такой переход права собственности тоже является реализацией |
В названном пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 указано, что общепринятое прочтение понятия реализации применяется, если иное содержание этих понятий не предусмотрено положениями главы 21 НК РФ. В частности, как указал Федеральный арбитражный суд Уральского округа, подпункты 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ являются специальными нормами по отношению к норме, изложенной в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Поэтому исполнение заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору не облагается НДС (постановления от16.07.13 №Ф09-5740/13, от28.11.13 №Ф09-13086/13). Аналогичный вывод содержится в постановлениях Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от02.12.13 №А81-5299/2012, от29.11.11 №А03-4653/2011). Согласны: 45% читателей |
Согласно выводам Пленума ВАС РФ, сделанным в пункте 9 постановления от 30.05.14 № 33, при определении понятия реализации следует руководствоваться пунктом 1 статьи 39 НК РФ. Следовательно, любой переход права собственности является реализацией в целях применения статьи 146 НК РФ. Суды указывают, что положения пункта 3 статьи 149 НК РФ применимы только в случае возврата займа или кредита в денежной форме. А передача отступного не является исполнением должником первоначального обязательства (ст. 409 ГКРФ). Отступное передается взамен этого исполнения (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от15.01.14 №А45-5760/2013, Поволжского от30.10.12 №А65-27596/2011, от31.07.12 №А65-33842/2011, Северо-Кавказского от21.11.13 №А32-33165/2012 округов). Согласны: 55% читателей |
Новости по теме