Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Иностранное представительство может избавиться от налога «на расходы»

10 января 2010   3540  

Как сэкономить налог на прибыль на основании пункта 3 статьи 307 НК РФ

Иногда иностранные постоянные представительства осуществляют на территории России только подготовительную или вспомогательную деятельность в интересах третьих лиц и не получают за это вознаграждения. Подобные конструкции используются группами дружественных компаний, которые на деле и получают все доходы. В этом случае представительства обязаны платить в бюджет России 20 процентов от суммы своих расходов (п. 3 ст. 307 НК РФ).

Уплаты такого налога «на расходы» можно избежать двумя способами. Например, предусмотреть небольшое вознаграждение от лиц, в пользу которых представительство ведет деятельность. Если сумма доходов будет меньше произведенных расходов, представительство отразит у себя убыток в налоговом учете и ничего не заплатит в бюджет.

Другой вариант – доказать, что деятельность представительства не является подготовительной и вспомогательной. Напомним, что ее определение дано в пункте 4 статьи 306 НК РФ. В этом случае представительство признается обычным налогоплательщиком, но у него не возникнет ни налога на прибыль (за неимением таковой), ни налога «на расходы».

Идеей поделился Леонид Вогульцев,
заместитель генерального директора, налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:

«Если вознаграждение представительства будет значительно ниже средних рыночных расценок на подобные услуги, инспекторы могут пересчитать доход исходы из рыночных цен. В итоге, компания вынуждена будет показать у себя доход и уплатить налоги».

эксперт

Юлия Петухова, партнер консалтинговой компании «Консорс»:

«Поскольку вознаграждение представительству выплачивает дружественное лицо, его заниженный размер может вызвать вопросы. Что касается второго варианта, то скорее придется доказывать, что такая деятельность осуществляется на нерегулярной основе. Тогда пункт 3 статьи 307 НК РФ тоже не применяется».

практик

Юлия Серебряникова, заместитель финансового директора ООО «ИнвестСтройСервис»:

«Вполне безопасный способ, часто применяемый на практике. Единственное неудобство первого варианта - это усложнение процесса учета. А представительства, осуществляющие подготовительную и вспомогательную деятельность, обычно пытаются его максимально упростить».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Тайна третьей записки»
В мрачных коридорах ФНС рассказывают, что одному главбуху поставщик вместе с документацией по товару передал три запечатанных конверта. И посоветовал последовательно вскрывать их, если будут проблемы с вычетами по НДС.
Долго ли, коротко ли, началась камералка. Налоговики сняли вычеты по сделке с поставщиком. Подозрительный он какой-то, говорят. Вскрывает главбух первый конверт. А там написано: «Вали все на меня — в договоре налоговая оговорка есть». И точно, в договоре сказано, что поставщик обязуется компенсировать доначисления по НДС в случае претензий от инспекции (см. первую и вторую статьи по теме).
Работает главбух дальше. И тут снова проблемы.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы