Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

«Удалось освободить от НДС немалую часть реализации»

1 октября 2008   5167  

Как показывает опыт Александра Можегова, есть резон спорить с налоговиками даже по поводу 7 руб. Это дает возможность отточить аргументы, которые могут быть использованы в гораздо более серьезном налоговом споре. Такой подход и многое другое позволяет ОАО «Коми тепловая компания» оптимально организовывать свою систему налогового планирования.

- Кто отвечает за ведение налогового учета в вашей компании?
- Ведение налогового учета закреплено за бухгалтерией. Все основные вопросы разрабатываются при составлении учетной политики для целей налогообложения в начале года, когда производится полный анализ всех возможных ситуаций. Целью является снижение налоговой нагрузки и оптимизация учетных процессов.

- Какие обязанности возложены на финансового директора?
- В функции возглавляемого мною отдела входит разработка и уточнение методологии учета, порядка взаимодействия предприятий группы, контроль за денежными потоками, организация финансового планирования, анализ сценариев развития ситуаций и т. д.

 

«Те законные способы оптимизации ЕСН, которые можно применять без опаски, дают слишком маленькую экономию»

- Планирует ли компания свою налоговую нагрузку?
- Безусловно. Поскольку основные налоговые платежи предприятия - это НДС, налог на прибыль и налог на имущество, особое внимание уделяется именно этим налогам.

-А единый социальный налог?
-Мы считаем нецелесообразным проведение специальной оптимизации по ЕСН. Те законные способы, которые можно применять без опаски, дают слишком маленькую экономию. Да и к тому же к этому налогу у инспекторов особое отношение.

- Какие методы налогового планирования вы применяете?
- В основном ищем возможности изменить момент определения налоговой базы, порядок применения вычетов, методы оценки предметов налоговой базы, порядок признания доходов и расходов, применения резервов и т. д. Само планирование происходит при подготовке бюджетов доходов и расходов, а также бюджета движения денежных средств. Подчеркну, что инструменты, которые используются в текущем финансовом году, определяются заранее. С их учетом и готовится учетная политика для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

В частности, на основе плана на 2008год мы решали, в каких компаниях создавать в этом году резервы по сомнительным долгам, на предстоящие ремонты основных средств, на оплату отпусков. Расчет следующий. Если по планам компания будет нерентабельна, например из-за ввода нового проекта, то в резервах нет необходимости. Если же запланировано получение прибыли, то резерв поможет получить налоговую экономию, ускорив признание затрат.

 

ДЕТАЛЬНО
СПРАВКА О КОМПАНИИ

ОАО «Коми тепловая компания» входит в группу компаний, которая является одной из наиболее крупных в России в своей отрасли (www.komitk.ru). Она имеет 20 дочерних обществ. Основные виды деятельности группы - оказание услуг по теплоснабжению, водоснабжению и водоотведению.

ОАО «Коми тепловая компания» считает своей задачей внедрение унифицированных стандартов производственной, инвестиционной и финансовой деятельности ранее разобщенных предприятий. Также группа организовывает централизованное снабжение топливными ресурсами и основным технологическим оборудованием. Все это способствует повышению общей эффективности и инвестиционной привлекательности группы в целом и отдельных компаний, входящих в нее.

- Какое решение в сфере налогового планирования принесло наиболее ощутимую экономию?
- На основе судебной практики - как сторонней, так и собственной - мы приняли решение о разделении доходов от оказания услуг льготным категориям граждан на доходы от реализации и прочие доходы, связанные с возмещением госорганом затрат на льготы. Это позволило освободить от налогообложения НДС ту немалую часть реализации, которая трактовалась в судах как возмещение госорганами расходов (или убытков), понесенных вследствие предоставления льгот.

- Используете ли вы способы налоговой экономии, законные с точки зрения НК РФ, но рискованные по мнению налоговиков?
- Это тонкий вопрос без однозначного ответа. Многочисленные истории показывают, что законность с точки зрения НК РФ может быть поставлена под сомнение термином «недобросовестность». Но при достаточной уверенности в своей позиции, подкрепленной официальными разъяснениями или судебной практикой, мы делаем выбор в свою пользу.

- ОАО «Коми тепловая компания» является частью группы компаний. Используется ли этот факт в налоговом планировании?
- Да, конечно. Должен сразу заметить, что действующая структура нашей группы определяется именно бизнес-процессами, налоговая экономия не является первопричиной. Но, учитывая высокую взаимосвязь компаний в группе, сезонность работы и необходимость создания серьезных запасов топлива, нам приходится использовать этот факт.

В частности, мы регулируем объемы реализации внутри группы, для того чтобы не допустить превышения вычетов НДС над начислениями в какой-либо компании. Или хотя бы снизить их до приемлемого уровня в одном предприятии при наличии большой суммы НДС к уплате в другом. В этом не было бы необходимости, если бы срок возмещения НДС не был бы таким долгим.

 

ДЕТАЛЬНО
БИОГРАФИЧЕСКАЯ СПРАВКА: АЛЕКСАНДР МОЖЕГОВ

Родился 18 декабря 1974 года. В 1996 году окончил экономический факультет Сыктывкарского государственного университета.

В ОАО «Коми тепловая компания» Александр Можегов начал работать в 2004 году. До того как занять эту позицию, работал финансовым директором и заместителем исполнительного директора по коммерческим вопросам в ОАО «Жешартский фанерный комбинат».

- Можете ли вы привести пример спора с налоговиками, который разрешился в вашу пользу?
- В своей практике я встречал разногласия между нормами Налогового кодекса и региональных законов. В частности, в 2006 году срок уплаты авансового платежа по транспортному налогу в соответствии с региональным законодательством противоречил требованиям НК РФ. В итоге нам удалось доказать налоговикам, что сроки уплаты авансового платежа по этому налогу на региональном уровне не установлены. Мы пользовались этим, производя перечисление платежей лишь по итогам налогового периода.

- Возникают ли конфликты с налоговыми органами по вопросам расчета налоговой базы?
- Да, довольно часто. По тому же транспортному налогу были разногласия с инспекторами по поводу отнесения автомобиля к той или иной группе. В частности, по данным государственного регистрирующего органа, отраженным также в паспорте транспортного средства, автомобиль УАЗ-452В подпадал под категорию легкового автотранспортного средства. Налоговики со своей стороны посчитали этот автомобиль грузовым. В итоге спор был разрешен в нашу пользу.

 

«Споры на "чужой территории" позволяют нам оттачивать аргументацию в отношении вопросов, которые вполне могли бы появиться и в нашей группе»

- Какова стратегия разрешения конфликтов с налоговиками? Если, в частности, предъявляется требование заплатить недоимку, пени и штрафы, будут ли оспариваться претензии?
- Мы исходим из ситуации. Если недоимка выявлена во время проверки, то мы досконально изучаем предмет ошибки, а также соблюдение самим налоговым органом порядка проверки, аргументации и вынесения решения. Если мы видим недочеты в работе инспекторов, мы с большой долей вероятности будем это использовать, защищая свою позицию. Но все это, повторюсь, в зависимости от ситуации. В нашей практике был случай, когда мы оспаривали штраф на 7 руб. Для нас это было важно с точки зрения проверки нашей аргументационной базы, которая может быть востребована в более серьезных случаях.

- Часто ли ваша компания участвует в судебных разбирательствах с налоговиками?
- Учитывая большой состав группы, судебные разбирательства проходят часто. Основными предметами споров выступают НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Особое внимание чувствуем по составу затрат и обоснованности включения в расходы.

- Что помогает вам выигрывать в судах?
- Мы нередко участвуем в налоговых спорах от имени предприятий, не относящихся к нашей группе. Это позволяет нам нарабатывать судебный опыт и оттачивать практическую аргументацию на «чужой территории» в отношении таких налоговых споров, которые вполне могли бы появиться и в нашей группе. Причем мы используем такой подход вполне удачно для себя и учитываем результаты в собственной работе.

- Есть ли примеры из практики такого учета результатов?
- Да, в частности, вопрос об исчислении НДС с суммы льгот мы как раз отстояли в споре на «чужой территории». При проверке сторонней организации налоговики заявили, что компания должна была начислять НДС на всю сумму, в том числе и на сумму льгот. Однако в суде предоставление льгот было признано реализацией по льготным ценам, по которым госорганы возмещают часть затрат. Поэтому в начислении штрафов налоговому органу было отказано (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.08 № А29-2593/2007).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Скажем, проснулись вы сегодня утром и чувствуете, что-то не то. То ли инвестиционный климат вконец испортился, то ли ФНС гайки слишком уж туго закручивает… Пока непонятно, но уже захотелось вывести миллион другой долларов сэкономленных налогов за границу на всякий пожарный. Совершить, так сказать, валютное преступление в особо крупном размере. А что? Я сто раз так делал.
Есть же схема!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы