Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Каждое полугодие мы публикуем "Рейтинг безопасности налоговых схем", показывающий, насколько на текущий момент опасно использовать в налоговом планировании тот или иной элемент налоговой схемы.

Налоговые схемы, применяемые на практике, столь разнообразны, что просто нереально просить Вас оценить каждую из них. Однако любую схему легко можно разложить на составляющие: участник с тем или иным статусом, тип договора или сделки, элементы оформления правоотношений и т.п. Причем их количество ограниченно, что делает целесообразным давать оценки именно этим элементам, а не схемам в целом. После чего уже легко будет посчитать безопасность схемы в целом, вычислив среднее значение оценки конкретных элементов.

Для подготовки очередного рейтинга предлагаем Вам, основываясь на внутреннем ощущении, анализе изменений налогового законодательства, внесенных в Госдуму законопроектов, вышедших официальных писем Минфина и ФНС, свежей арбитражной практике, дать каждому из нижеприведенных элементов свою субъективную оценку по пятибальной системе:

  • 5 Элемент полностью безопасен
  • 4 Высокая степень безопасности
  • 3 Средняя степень безопасности
  • 2 Степень безопасности ниже средней
  • 1 Слишком опасный способ оптимизации

Внутренние способы оптимизации налогов


Уменьшение страховых взносов за счет льгот или выплат, за счет которых в короткие сроки превышается предельный размер (в 2015 году — в ФСС РФ 670 тыс. руб., ПФ РФ — 711 тыс. руб.) (3.69/207)
5(34.78%)
4(22.71%)
3(26.09%)
2(9.66%)
1(6.76%)

Квалификация операций, позволяющая применять пониженные ставки НДС (включая нулевую) или освобождение (3.15/205)
5(19.02%)
4(20.98%)
3(29.27%)
2(17.07%)
1(13.66%)

Выгодная методика раздельного учета по НДС или при одновременном исчислении налога на прибыль и ЕНВД (3.71/203)
5(30.54%)
4(28.08%)
3(28.08%)
2(8.37%)
1(4.93%)

Перевод бизнеса в регион с пониженной ставкой при упрощенке или возможностью уплаты ЕНВД (3.86/212)
5(37.74%)
4(27.36%)
3(23.11%)
2(7.08%)
1(4.72%)

Использование соглашений об избежании двойного налогообложения (3.71/204)
5(32.35%)
4(25.98%)
3(27.45%)
2(8.33%)
1(5.88%)

Переход на ежеквартальную уплату авансов по налогу на прибыль организаций (4.06/203)
5(48.77%)
4(23.15%)
3(18.23%)
2(5.42%)
1(4.43%)

Увеличение доли косвенных расходов для налога на прибыль организаций (3.46/202)
5(17.82%)
4(29.7%)
3(35.64%)
2(13.86%)
1(2.97%)

Ставка ноль процентов по полученным дивидендам (2.69/201)
5(12.94%)
4(12.44%)
3(30.35%)
2(19.4%)
1(24.88%)

Распределение длящихся доходов и расходов (3.35/199)
5(15.58%)
4(28.64%)
3(36.68%)
2(13.57%)
1(5.53%)

Установление разных сроков амортизации на части разделенного основного средства (3.27/202)
5(17.82%)
4(27.23%)
3(29.21%)
2(15.84%)
1(9.9%)

Исключение части расходов из первоначальной стоимости основных средств (3.1/201)
5(11.94%)
4(21.89%)
3(40.3%)
2(15.92%)
1(9.95%)

Переоценка основных средств (3.47/199)
5(24.62%)
4(24.62%)
3(30.65%)
2(13.07%)
1(7.04%)

Отсрочка постановки на бухгалтерский учет в целях варьирования налогом на имущество организаций (2.67/206)
5(10.68%)
4(13.59%)
3(30.1%)
2(23.79%)
1(21.84%)



Виды договоров при использовании их для получения налоговой выгоды


Купля-продажа через цепочку перепродавцов (2.63/168)
5(8.93%)
4(13.1%)
3(29.17%)
2(29.17%)
1(19.64%)

Аренда и лизинг (3.91/166)
5(31.33%)
4(36.14%)
3(27.11%)
2(3.01%)
1(2.41%)

Возмездное оказание услуг, подряд (включая переработку, хранение) (3.78/163)
5(27.61%)
4(32.52%)
3(31.29%)
2(7.36%)
1(1.23%)

Кредит, заем, факторинг (3.63/161)
5(26.09%)
4(29.19%)
3(31.06%)
2(9.32%)
1(4.35%)

Сделки через участие в капитале компании, простое товарищество (включая негласное) (2.99/160)
5(10.63%)
4(21.88%)
3(32.5%)
2(26.25%)
1(8.75%)

Иные сделки, носящие инвестиционный характер (3.13/152)
5(9.21%)
4(24.34%)
3(41.45%)
2(19.74%)
1(5.26%)

Экспортно-импортные операции (3.27/157)
5(14.65%)
4(24.2%)
3(38.85%)
2(18.47%)
1(3.82%)

Лицензионный договор и иные договоры на использование интеллектуальной собственности (3.4/154)
5(16.88%)
4(31.17%)
3(33.77%)
2(11.69%)
1(6.49%)

Посреднические сделки (комиссии, поручения, агентский) (3.29/158)
5(15.82%)
4(25.32%)
3(36.08%)
2(17.72%)
1(5.06%)

Безвозмездная передача имущества в собственность или в пользование (2.74/160)
5(5%)
4(18.75%)
3(33.75%)
2(30%)
1(12.5%)

Аутсорсинг, аутстаффинг (3.04/164)
5(11.59%)
4(24.39%)
3(31.1%)
2(21.95%)
1(10.98%)

Трудовой договор с учредителями и членами их семей (2.75/158)
5(10.76%)
4(13.29%)
3(31.01%)
2(29.75%)
1(15.19%)

Использование опционов для снижения облагаемой НДС цены сделки (3.02/153)
5(8.5%)
4(22.22%)
3(40.52%)
2(20.26%)
1(8.5%)

Проведение операции без договора «в черную» (1.96/168)
5(9.52%)
4(4.76%)
3(14.29%)
2(14.88%)
1(56.55%)



Статус контрагента компании в сделке, по которой получена налоговая выгода


Может использовать льготы (пониженная ставка налогов, льготы для инвалидов, льготы для НКО и иных общественных организаций) (3.33/155)
5(20%)
4(23.23%)
3(31.61%)
2(20%)
1(5.16%)

Убыточная компания или компания с признаками однодневки (1.65/161)
5(3.73%)
4(0.62%)
3(10.56%)
2(27.33%)
1(57.76%)

Является нерезидентом или связанным с ним лицом (возможен вывод средств за рубеж) (2.13/158)
5(3.16%)
4(4.43%)
3(27.22%)
2(32.91%)
1(32.28%)

Индивидуальный предприниматель (3.68/159)
5(22.01%)
4(38.36%)
3(27.67%)
2(9.43%)
1(2.52%)



Признаки нереальности операции (деятельности) или отсутствия деловой цели


Компания не понесла дополнительные расходы по сделке, обычные в деловой практике (например, не страховала объект, хотя это было в ее интересах) (2.9/136)
5(4.41%)
4(19.12%)
3(48.53%)
2(18.38%)
1(9.56%)

У покупателя нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах (2.62/135)
5(5.19%)
4(14.07%)
3(37.04%)
2(25.19%)
1(18.52%)

У продавца нет реальной возможности исполнить сделку (нет нужного персонала, склада, разрешений, лицензий и т.п.) (2.14/134)
5(8.21%)
4(5.22%)
3(17.91%)
2(29.85%)
1(38.81%)

Обратная сделка (например, передача имущества и получение его обратно по другому договору) (2.2/133)
5(6.77%)
4(4.51%)
3(23.31%)
2(33.08%)
1(32.33%)

Товар реально перевозился только конечному покупателю, минуя всех перепродавцов (2.85/135)
5(12.59%)
4(17.04%)
3(28.89%)
2(25.93%)
1(15.56%)

Цена сделки существенно отличается от рыночной и позволяет одной из сторон получить необоснованную экономическую выгоду (передача активов под прикрытием сделки) (2.3/134)
5(7.46%)
4(5.97%)
3(23.13%)
2(35.82%)
1(27.61%)

Использование опциона без последующей передачи базисного актива (2.33/132)
5(1.52%)
4(9.09%)
3(28.03%)
2(43.18%)
1(18.18%)

Наличный расчет, в том числе через подотчетных лиц (2.76/137)
5(9.49%)
4(20.44%)
3(28.47%)
2(19.71%)
1(21.9%)

Из описания оказанных по договору услуг невозможно понять их суть (2.15/136)
5(6.62%)
4(4.41%)
3(25%)
2(25.74%)
1(38.24%)



Иные особенности операции


Сделка разделена на несколько частей (например, поставка нескольких "розничных" партий товара от продавца на вмененке) (3.16/131)
5(7.63%)
4(30.53%)
3(35.11%)
2(23.66%)
1(3.05%)

Выплата дохода работнику через необлагаемые страховыми взносами компенсации (материальная помощь, оплата различных благ, премии за нетрудовые результаты) (3.22/136)
5(12.5%)
4(27.21%)
3(36.03%)
2(18.38%)
1(5.88%)

Подмена правоотношений (одного договора на другой, по которому возможна льгота) (2.49/135)
5(4.44%)
4(11.85%)
3(31.85%)
2(31.85%)
1(20%)

Отсрочка получения дохода (подписания актов, реализации, получение оплаты под видом займов при отсрочке платежа по договору) (2.97/136)
5(7.35%)
4(24.26%)
3(33.82%)
2(27.21%)
1(7.35%)

Цепочка реорганизаций с итоговой передачей активов или выделения убытков у одного лица (2.46/134)
5(3.73%)
4(13.43%)
3(29.1%)
2(32.09%)
1(21.64%)

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Cегодня в слове редактора я наконец-то раскрою правду. Расскажу, как президент уклонялся от налогов. Правда, я не очень хочу постоянно сидеть в тюрьме, поэтому рассказывать буду не про местного президента, а про заморского — Дональда Трампа. Слушайте, что газета «Нью-Йорк таймс» накопала, вдруг вам тоже когда-нибудь пригодится.
Цель налоговой оптимизации семьи Трампов — избежать конфискационного нью-йоркского налога на наследование и дарение по ставке 55 процентов. В частности, передать сыну Дональду миллиарды отца Фреда с минимальной налоговой нагрузкой. Способов достичь этого Трампы придумали много, вот три наиболее интересных схемы. Ко всем трем никаких претензий у американских налоговиков не возникло.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы