Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Письмо Минфина России от 12.10.2021 № 03-11-11/82453

Вопрос:

О применении УСН и ПСН при реализации через объект общественного питания подакцизных товаров.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 12 октября 2021 года № 03-11-11/82453

[О применении УСН и ПСН при реализации через объект общественного питания подакцизных товаров]

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает.

В соответствии с подпунктами 47 и 48 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН может применяться в отношении услуг общественного питания, оказываемые как через объекты организации общественного питания, так и через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Подпунктом 13 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что услуги общественного питания - это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

Следует отметить, что ПСН не применяется в отношении деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель реализует через объект общественного питания готовые, то есть приобретенные для последующей реализации указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса подакцизные товары, то такая деятельность может быть отнесена к услугам общественного питания и в отношении данной деятельности может применяется ПСН.

В случае, если индивидуальный предприниматель изготавливает указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса подакцизные товары и реализует их через объект общественного питания, то в отношении такой деятельности ПСН не применяется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.43 ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующими законами субъектов Российской Федерации.

ПСН не применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере услуг общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров (подпункт 4 пункта 6 статьи 346.43 Кодекса).

Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса площадью зала обслуживания посетителей является площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В этой связи если используемые в предпринимательской деятельности объекты организации общественного питания в инвентаризационных документах не разделены, то их следует рассматривать как один объект организации общественного питания и при определении площади зала обслуживания посетителей учитывать общую площадь залов обслуживания посетителей трех кафе.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента

В.А.Прокаев

Электронный текст документа сверен по:рассылка

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Астрологи объявили год борьбы с серыми зарплатами»
Вы же в курсе, что государство вот уже второй год усиленно борется с серыми зарплатами? Да! И монетарными, и силовыми методами. Дают налоговые льготы и субсидии тем, кто обелился. А упрямцев — к ногтю.
Рассказывают, что руководству одного из отделов ФНС намекнули с заоблачных высей, что в его департаменте слабовато как-то идет борьба с серыми зарплатами. Идет, но слабовато. А на раскачку времени нет.
Чиновник стал думать, какой же фронт работ остался неохваченным? И понял — упрощенка с базой «доходы». Они же там расходы не учитывают, значит, и первички никакой нет. А раз первички нет, можно в любых схемах обвинить — не отвертятся.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы