Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Стало известно, какие расходы при переходе с УСН на общую систему налогообложения учитывать нельзя

22 января   1101  

Если организация на УСН приняла к учету расходы по изготовлению продукции, а затем перешла на общую систему налогообложения, эти же расходы повторно учесть нельзя. Такой вывод сделала ФНС России в своем письме от 09.01.18 № СД-4-3/6

Налоговики ссылаются на статью 346.17 Налогового кодекса. В ней указаны правила признания доходов и расходов при применении УСН. А именно, положение пункта 1 данной статьи говорит, что датой получения доходов нужно признавать день:

  • поступления денежных средств  на счет в банк или кассу организации;
  • получения иного имущества, работ, услуг;
  • погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

То есть упрощенцы применяют кассовый метод.

Расходы налогоплательщики на УСН должны учитывать после их фактической оплаты. Такая норма указана в пункте 2 статьи 346.17 Кодекса. При этом материальные расходы, в том числе расходы по приобретению сырья и материалов, нужно учитывать в момент списания денег со счета плательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 252 Кодекса суммы, которые налогоплательщик уже отразил в составе расходов, повторно учесть нельзя. Таким образом, если расходы, связанные с изготовлением готовой продукции организация учла в период применения УСН, то при переходе на общую систему налогообложения такие расходы она не вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль.


 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Вот, казалось бы, обычная ситуация: налоговая нашла у компании какой-то пустячный долг 3 тыс. руб. и заблокировала все счета. Причем оказалось, что и никакого долга на самом деле не было, это ошибка. Через три дня все благополучно выяснилось, и счета разблокировали. Ну, погорячились налоговики, с кем не бывает-то? Понять и простить… А еще лучше – подарить инспектору скромный подарок, поблагодарить, что он так быстро разблокировал счета. Правда, ведь молодец? Но компания решила мстить.
А как отомстить в такой ситуации? Конечно, многие стали бы писать жалобы в вышестоящую инспекцию, а то и в прокуратуру. Чтобы этому нерадивому инспектору нервы потрепало руководство, на ковер пару раз вызвало бы, пропесочило бы как следует. Может, даже премии он лишился бы, негодяй такой. Но это как-то… мелко, Хоботов, банально!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы