Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как без налоговых потерь для участников увеличить уставный капитал ООО

Автор идеи:  Тимур Макаев, финансовый директор

  • В чем экономия: Налог на прибыль, НДФЛ

Если чистая прибыль ООО направляется на увеличение его уставного капитала, то, по мнению Минфина России, у участников общества возникает налогооблагаемый доход в виде разницы между новой и старой номинальной стоимостью доли (письма от 26.09.11 № 03-03-06/1/588, от 25.08.11 № 03-03-06/1/518). Если же компания сначала выплатит дивиденды, а только потом участники внесут полученные деньги в счет увеличения уставного капитала, то с суммы полученных дивидендов ООО удержит девять процентов, а не двадцать (13) процентов с разницы между старой и новой номинальной стоимостью доли.
Дело в том, что, по мнению Минфина России, положение подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ о том, что разница между номинальной стоимостью новых акций и первоначальных налогооблагаемого дохода не образует, распространяется исключительно на АО (письмо Минфина России от 24.10.11 № 03-03-06/1/685). А в случае увеличения номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли, возникает внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль по правилам пункта 1 статьи 284 НК РФ (письма Минфина России от 08.06.11 № 03-03-06/3/4, от 12.03.10 № 03-04-06/2-30).
Редко, когда суды не соглашаются с такими выводами. Был случай, когда суд указал, что в данной ситуации у участников ООО не возникает дохода, так как увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли, которое не меняет действительные доли участников, не приводит к изменению их имущественных прав (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.02.09 № А65-11409/2006).
Таким образом, первоочередная выплата дивидендов с последующим внесением денег в счет увеличения капитала сэкономит налог на прибыль или НДФД участников ООО и избавит от лишних претензий налоговиков.

Оценка коллег:  (26 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Федеральная налоговая служба выпустила письмо, которое в прессе назвали свидетельством налоговой оттепели. Дескать, повернулись чиновники лицом к налогоплательщику. Теперь перестанут кошмарить бизнес, и заживем. Мы в редакции подробно разобрали письмо налоговиков и составили карточки.
По этому поводу вспомнился мне один бородатый анекдот времен хрущевской оттепели. Армянское радио спрашивают: «В чем причина оттепели?» Оно отвечает: «А вы пробовали на морозе гайки закручивать?»
Читать далее >>

Подписка

Сервисы