Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

От льготы по НДС можно отказаться "задним" числом

Автор идеи:  Лев Зинченко, начальник отдела налогового консультирования ООО УК «РОСВОДОКАНАЛ»

  • В чем экономия: НДС

Компания, которая приобретает товары для операций, не облагаемых НДС, вправе в любой момент отказаться от освобождения от уплаты этого налога и применить налоговые вычеты. Причем сделать это можно и "задним числом".
Напомним, что при осуществлении не облагаемых НДС операций общество должно выставлять счета-фактуры без выделения налога (п. 5 ст. 168 НК РФ). Вместе с тем пункт 5 статьи 173 НК РФ допускает в таких случаях выставлять покупателю счета-фактуры с НДС и уплачивать этот налог в бюджет. Таким образом, в течение какого-то периода времени компания имеет возможность части своих покупателей выставлять счета-фактуры с НДС, а части - без. А впоследствии - пересчитать, что выгоднее, оставаться весь указанный период неплательщиком НДС или написать заявление на отказ от льготы.
В последнем случае придется заменить счета-фактуры для тех покупателей, которым они были выставлены без НДС и, возможно, изменить цену поставленных товаров, работ, услуг. Зато компания сможет воспользоваться вычетами.
Формально, отказаться нужно не позднее 1-го числа налогового периода, когда общество не планирует применять льготу (п. 5 ст. 149 НК РФ). При этом общество не обязано ждать от налоговиков ответных документов, подтверждающих или опровергающих право на такое освобождение. Поэтому даже пропуск срока подачи заявления об отказе от льготы не мешает применить вычеты (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.11 № А33-17561/2010).

Оценка коллег:  (7 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Комментарии

20.01.2012 написал А K

не очень понятно основание для изменения цены договора и реакция контрагентов на это, разве что речь идет об операциях внутри холдинга

20.01.2012 написал Александр Митин

Фактически же цена не изменится, насколько я понимаю. То есть, первоначально была, скажем, 118 + НДС 0, после изменения будет 100 + НДС 18. В сумме то же самое.

20.01.2012 написал А K

сто и сто восемнадцать - это разные числа :)

20.01.2012 написал Александр Митин

Ну так тем более, у контрагентов возражений не возникнет, значит :) 

31.01.2012 написал Лев Зинченко

Вопрос изменения цены относится к нормам ГК РФ. И на налоговые правоотношения с бюджетом в данном случае это никак повлиять не может.

31.01.2012 написал Лев Зинченко

Ситуация может также иметь место, когда налогоплательщик, по операциям, указанным в ст. 149 НК РФ выставлял счета-фактуры с выделением НДС, но не направлял заявление об отказе от льготы в ИФНС.

07.02.2012 написал А K

относящийся к ГК вопрос измнения цены влияет на объем реализации, влияющий на отношения с бюджетом

08.02.2012 написал Лев Зинченко

А К, ситуация в большей степени применима к ситуации, когда налогоплательщик по окончании расчетов с бюджетом узнает, что у него была льгота. Это может быть как по невнимательности, так и в результате нового толкования закона, данного высшими судебными инстанциями. Чтобы не терять вычет при все равно имеющейся обязанности уплатить предъявленный НДС в бюджет и предлагается подать заявление об отказе от льготы, распространив его на истекшие налоговые периоды. Хотя НК РФ требует это сделать заблоговременно, прямых негативных последствий такого опоздания он не предусматривает.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы