Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как безопасно включить в резерв долг с отсрочкой платежа

Автор идеи:  Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»

  • В чем экономия: Налог на прибыль

На чем основана идея: Определение ВС от 25.02.2019 № 303-КГ18-20736

Прежде чем включить в резерв долг контрагента с отсрочкой платежа, убедитесь, что в договоре сказано, что товар не находится у вас в залоге до момента оплаты. Иначе контролеры исключат долг из состава резерва и доначислят налог на прибыль. Если такой фразы нет, составьте допсоглашение. Такой способ оптимизации подсказал ВС (определение от 25.02.2019 № 303-КГ18-20736).

Сомнительной признается просроченная задолженность перед налогоплательщиком, не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК). При продаже с отсрочкой платежа товар автоматически становится предметом залога (п. 5 ст. 488 ГК). Следовательно, такой долг нельзя признать сомнительным. В договоре с контрагентом прямо пропишите, что не применяете положения пункта 5 статьи 488 ГК. Эта норма действует, только если иное не предусмотрено договором купли-продажи.

Если в договоре или допсоглашении к нему не будет указанного условия, доводы компании о формальности автоматического залога не сработают. Компания настаивала, что цемент – товар с ограниченным сроком годности, по истечении которого его нельзя вернуть продавцу как предмет залога. Однако ВС не принял этот довод. Тот факт, что товар нельзя вернуть в натуре, не имеет правового значения. Формальное наличие залога исключает возможность признать долг сомнительным, независимо от того, способен ли залог реально выполнять свою обеспечительную функцию.

 

Оценка коллег:  (813 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы