Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как сформировать налоговую стоимость материалов, полученных безвозмездно

Автор идеи:  Полина Литвак, главный бухгалтер

  • В чем экономия: Налог на прибыль

Время от времени от единственного учредителя наша компания получает безвозмездно крупные партии дорогостоящих материалов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Официальные ведомства против того, чтобы у подобного имущества, полученного безвозмездно, в налоговом учете была хоть какая-то стоимость (письма Минфина России от 05.12.08 № 03-03-06/1/674 и УФНС России по г. Москве от 04.03.11 № 16-15/020443@). Чиновники ссылаются на то, что порядок формирования первоначальной стоимости Налоговым кодексом предусмотрен только для безвозмездно полученных основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). В результате при списании таких ТМЦ в производство налоговых расходов у компании не возникает, что увеличивает налог на прибыль.

Однако этого можно избежать, если признать полученные материалы основными средствами. Напомним, что в налоговом учете для этого есть 2 требования: стоимость более 40 тыс. рублей и намерение использовать имущество в качестве средства труда (п. 1 ст. 257 НК РФ). Первый показатель можно подтвердить данными учета учредителя или с помощью независимой оценки. Второй - приказом руководителя.

Отметим, что в результате в налоговом учете мы получаем основное средство, которое не является амортизируемым имуществом. Ведь для признания имущества амортизируемым выдвигается третье требование - срок полезного использования более года (п. 1 ст. 256 НК РФ). В бухучете полученное имущество изначально не признается ОС.
В дальнейшем, пока такие материалы лежат на складе, они не амортизируются. И с их стоимости не платится налог на имущество. Но при передаче материалов в производство в расходы списывается их первоначальная стоимость. При этом компания не теряет право на льготу (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), так как не предает полученное безвозмездно имущество третьим лицам.

Оценка коллег:  (21 голос)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Комментарии

15.09.2011 написал Сергей Рюмин

Чиновники также могут сказать, что в НК РФ по духу понятие основного средства равнозначно понятию амортизируемого имущества, так как отдельно термин ОС в нем ни как не определен.
А раз вами получено не амортизируемое имущество, то у него не может быть первоначальной стоимости. Сам термин первоначальная стоимость может быть применен только к имуществу чья стоимость списывается посредством амортизации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
СМИ очень любят составлять списки. «30 самых длинных носов в мире», «20 самых коротких трамвайных маршрутов в Африке», «10 самых маленьких зарплат чиновников в России»… Обычно все эти списки — полная ерунда. Жуликоватый маркетинг ради посещаемости и кликов. Дадим жуликам суровый отпор! Составим собственный дурацкий список! Итак, «Три самых забавных налога 2018 года» (все налоги из реальных законопроектов).
Читать далее >>

Подписка

Сервисы