Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как сэкономить на налогах, создав встречную задолженность

Автор идеи:  Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «Инвестаудиттраст»

  • В чем экономия: Налог на прибыль

Компании может быть выгодным отказаться принять погашение задолженности от своего контрагента. Ведь наличие такого долга позволяет периодически производить отчисления в резерв по сомнительным долгам и уменьшать на них налогооблагаемую прибыль. В этих условиях выгоднее вместо погашения долга сформировать кредиторскую задолженность перед своим дебитором. 

Наличие кредиторской и дебиторской задолженности по одному и тому же контрагенту не мешает формировать выгодный для компании резерв. В этом случае порядок формирования резерва по сомнительным долгам соблюдается. Согласно статье 266 НК РФ, сомнительной признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, работ, услуг, в том числе в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором. Ограничений в виде обязательного отсутствия встречной кредиторской задолженности перед должником при создании резерва в статье 266 НК РФ не установлено. Это мнение подтвердил Федеральный арбитражный Поволжского округа в постановлении от 19.07.11 № А65-22211/2010. Кроме того, суд также указал, что зачет взаимных требований является правом, а не обязанностью компании.

Таким образом, наличие взаимных долгов за товары, работы, услуги выгодно обеим сторонам. Обе компании смогут производить отчисления в резервы по имеющимся у них сомнительным долгам и уменьшать на них налог на прибыль.

Оценка коллег:  (30 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Комментарии

08.09.2011 написал Татьяна Власова

При применении авторской схемы обязательно учесть следующие аспекты:
1. решение о создании резерва должно быть прописано в учетной политике
2. предельный размер резерва не может превышать 10% от выручки за отчетный период (ст.266 НК). Резерв может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Безнадежным долгом признается долг, по которому истек срок исковой давности (согласно ГК - 3 года), либо долг, по которому обязательство прекращено на основании акта госоргана или ликвидации организации.
3. отнести к сомнительной задолженности только долги по реализации товаров (работ, услуг). Авансы и займы - не проходят (письмо Минфина от 17.06.2009 г. №03-03-06/1/398)
4. своевременно направлять контрагенту письма и претензии о наличии долгов, предложении реструктуризировать долги (в т.ч. зачет).
5. составить акт инвентаризации дебиторской задолженности на последнюю  дату отчетного периода, привести в порядок расходные документы по реализации товаров (работ, услуг) контрагенту.
6. все выше перечисленное осуществить легко, но нужно понимать, что встречную проверку никто не отменял - у контрагента не должно быть на расчетных счетах суммы денежных средств, достаточной для погашения долга, могут проверить расчеты вашего контрагента с его контрагентами. В случае, если и деньги есть, и расчеты с другими лицами проводятся, как следствие, налоговики установят наличие необоснованной налоговой выгоды, которую надо будет уже оспаривать в суде.

08.09.2011 написал Татьяна Власова

НАПРИМЕР:
Письма Минфина России от 03.08.2011 №03-03-06/1/447, от 02.08.2011 №03-03-06/1/445: доход материнский компании, возникший в результате прощения долга по возврату займа, не облагается налогом на прибыль, если такие доходы получены от дочерней компании, доля участия в которой составляет 100%.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы