Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как выгоднее пересчитать налоговую базу по недействительной сделке

Автор идеи:  Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «Инвестаудиттраст»

  • В чем экономия: НДС

На чем основана идея: Определение ВС от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602

Если суд признал сделку недействительной, продавцу выгоднее подать уточненку за тот период, в котором он отгрузил товар. Покупателю – откорректировать налоговую базу периода, когда сделку признали недействительной. Теперь у них есть право сделать именно так, как выгоднее (определение Верховный суд от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602).

Налоговый кодекс говорит, что продавец вправе подать уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором он отгрузил товар. Продавец вправе заявить к вычету НДС при возврате товаров, если покупатель отказался исполнять договор или решил его расторгнуть (п. 5 ст. 171 НК). Но этот механизм не применяется, если сделка недействительна. В этом случае реализации товара не было – продавец переплатил НДС, а покупатель завысил вычеты. Стороны вправе выбрать, в каком периоде откорректировать обязательства по НДС, в периоде совершения сделки или – признания сделки недействительной.

Ранее ведомства разъясняли, что покупатель вправе восстановить НДС в том квартале, в котором он вернул товар продавцу (письма ФНС от 06.05.2015 № СА-4-3/7819@, Минфина от 20.03.2015 № 03-07-11/15448). Компания может настаивать, что все неустранимые противоречия и неясности НК трактуются в ее пользу (п. 7 ст. 3 НК).

Оценка коллег:  (259 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Тайна третьей записки»
В мрачных коридорах ФНС рассказывают, что одному главбуху поставщик вместе с документацией по товару передал три запечатанных конверта. И посоветовал последовательно вскрывать их, если будут проблемы с вычетами по НДС.
Долго ли, коротко ли, началась камералка. Налоговики сняли вычеты по сделке с поставщиком. Подозрительный он какой-то, говорят. Вскрывает главбух первый конверт. А там написано: «Вали все на меня — в договоре налоговая оговорка есть». И точно, в договоре сказано, что поставщик обязуется компенсировать доначисления по НДС в случае претензий от инспекции (см. первую и вторую статьи по теме).
Работает главбух дальше. И тут снова проблемы.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы