Как списать безнадежный долг, по которому истек срок исковой давности

Автор идеи:  Юлия Дудырева, главный бухгалтер

• В чем экономия: Налог на прибыль

На чем основана идея: Определение ВС от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988

Компания вправе выбрать, в какой момент включать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность: в текущем периоде, либо в периоде истечения срока исковой давности. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988.

Суд согласился, что компания ошиблась, не списав долг в периоде, когда срок исковой давности истек. Но ошибки, которые привели к переплате налога, допустимо исправлять в периоде, когда налогоплательщик их выявил (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК). Однако это правило работает, только если с момента переплаты налога еще не прошло три года (п. 7 ст. 78 НК). Позднее этого срока исправлять ошибки уже нельзя.

Минфин против такого подхода. Чиновники считают, что безнадежную дебиторку надо включать в расходы, как только истек срок исковой давности (письмо от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556). Но если компания сдаст уточненку к уменьшению, то это повлечет углубленную камеральную или выездную проверки (подп. 3 п.1.1.ст. 88, п. 4 ст. 89 НК).

Оценка коллег:  (273 голоса)