Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как группе компаний получить налоговую выгоду по контролируемому займу

Автор идеи:  Сергей Братишко, внутренний аудитор

  • В чем экономия: Налог на прибыль

Международная группа компаний получит налоговую выгоду, если заимодавцем по контролируемому займу российской компании выступит не иностранная материнская организация, а аффилированное с ней российское юрлицо. Тогда часть процентов, полученных этой компанией будет облагаться по ставке 15, а не 20 процентов. Кроме того, уплата налога отодвинется до окончания отчетного периода.

Сверхнормативные проценты учитываются в целях исчисления налога на прибыль как дивиденды (п. 3, 4 ст. 269 НК РФ). Но российский заемщик в этом случае не становится налоговым агентом, исходя из норм Кодекса. Такое решение вынесла Судебная коллегия Верховного Суда РФ (определение от 18.03.16 № 305-КГ15-14263). И с этим согласен даже Минфин России (письма от 06.03.14 № 03-08-05/9669, от 14.01.14 № 03-08-05/535).

В таких ситуациях заемщик не может учесть в расходах сверхнормативную часть процентов (п. 3 ст. 269 НК РФ). Но налог на прибыль с нее как с дивидендов заемщик исчисляет, только если заимодавец — иностранная компания (п. 4 ст. 269 НК РФ). При этом Кодекс не содержит специальных положений, которые устанавливают уплату налога на прибыль российскими компаниям - получателями дивидендов. А значит, налог уплачивается в общем порядке.

Оценка коллег:  (13 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы