Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как группе компаний получить налоговую выгоду по контролируемому займу

Автор идеи:  Сергей Братишко, внутренний аудитор

  • В чем экономия: Налог на прибыль

Международная группа компаний получит налоговую выгоду, если заимодавцем по контролируемому займу российской компании выступит не иностранная материнская организация, а аффилированное с ней российское юрлицо. Тогда часть процентов, полученных этой компанией будет облагаться по ставке 15, а не 20 процентов. Кроме того, уплата налога отодвинется до окончания отчетного периода.

Сверхнормативные проценты учитываются в целях исчисления налога на прибыль как дивиденды (п. 3, 4 ст. 269 НК РФ). Но российский заемщик в этом случае не становится налоговым агентом, исходя из норм Кодекса. Такое решение вынесла Судебная коллегия Верховного Суда РФ (определение от 18.03.16 № 305-КГ15-14263). И с этим согласен даже Минфин России (письма от 06.03.14 № 03-08-05/9669, от 14.01.14 № 03-08-05/535).

В таких ситуациях заемщик не может учесть в расходах сверхнормативную часть процентов (п. 3 ст. 269 НК РФ). Но налог на прибыль с нее как с дивидендов заемщик исчисляет, только если заимодавец — иностранная компания (п. 4 ст. 269 НК РФ). При этом Кодекс не содержит специальных положений, которые устанавливают уплату налога на прибыль российскими компаниям - получателями дивидендов. А значит, налог уплачивается в общем порядке.

Оценка коллег:  (13 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Генеральный директор компании внезапно ворвался в кабинет аудитора и рявкнул: «Сколько будет дважды два?» Аудитор вздрогнул и надолго задумался. Он, конечно, знал, сколько будет дважды два, ему об этом говорили на инструктаже в налоговых органах, но он не знал, знает ли это гендиректор компании. И если знает, то кто ему сказал? Может быть, у него есть связи в УФНС? Аудитор еще никогда не был так близок к провалу.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы