Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Новация позволяет избежать уплаты НДС с авансов

Автор идеи:  Катерина Озонова, внутренний аудитор

  • В чем экономия: НДС

Если полученную предоплату новировать в заем (ст. 414, 818 ГК РФ), то перечисленный в бюджет с этой предоплаты НДС будет считаться излишне уплаченным. А в случае, если он еще не перечислен, такая обязанность не возникает, поскольку на конец налогового периода отсутствуют отношения по поставке. Такой вывод основан на положениях подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ: сумма займа не является объектом налогообложения по НДС, и уже неоднократно подтвержден судами (определение ВС РФ от 19.03.15 № 310-КГ14-5185, постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.08.15 № Ф04-21660/2015).

Выводы судов позволяют оптимизировать НДС по договорам, от исполнения которых компании отказались, причем даже задним числом. При расторжении договора в общем порядке придется сначала возвращать аванс, только потом принимать НДС к вычету. Причем срок вычета ограничен одним годом с даты расторжения (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). Если поставщик по какой-либо причине не сможет возвратить в течение года предоплату, то потеряет право на вычет. Новация позволяет избежать такого необоснованного налогового убытка. В случае, если предоплата еще не перечислена, то эта сумма останется у поставщика в виде части займа. Если она уже перечислена, то на основании новации ее можно возвратить как излишне уплаченную. 

Оценка коллег:  (28 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы