Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не удерживать налог при выплате процентов нерезиденту

Автор идеи:  Олег Лаврович, налоговый адвокат

  • В чем экономия: Налог на прибыль у источника выплаты

Проценты по займу, предоставленному иностранным кредитором, могут быть перечислены за рубеж, без удержания налога у источника (требование подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Для этого обычный заем заменяется коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ).

Такой кредит может быть предоставлен по экспортному договору в виде аванса. Получение такого аванса не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС (подп. 1 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 154 НК РФ). Напомним, что Минфин РФ неоднократно заявлял, что коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации товаров, работ, услуг (см., например, письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/410). Следовательно, выплата процентов по коммерческому кредиту не попадает под действие подпункта 3 пункта 1 ст. 309 НК РФ, которым установлена обязанность удержания налога при выплате процентов по обычным займам.

При импорте же, напротив, будет выгодно считать, что проценты по коммерческому кредиту в форме отсрочки платежа не связаны с оплатой товаров. Это позволит снизить сумму НДС, уплачиваемую на таможне и таможенные пошлины.

Оценка коллег:  (13 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Комментарии

10.06.2011 написал Елена Бухарина

Во первых в подпункте 3 пункта 1 ст. 309 НК РФ говорится о процентах по долговым обязательствам любого вида, а не только об обычных займах. Разве обязательства по коммерческому кредиту  неправомерно отнести к долговым обязательствам?
Во вторых странно приводить письмо Минфина, который аппелирует понятием коммерческого кредита именно в целях обоснования того, что проценты по коммерческому кредиту  в форме отсрочки платежа связаны с оплатой товаров, в то время как автор идеи настаивает на обратном.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы