Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Патентный «упрощенец» может быть «простым товарищем»

Автор идеи:  Александр Митин, налоговый консультант

  • В чем экономия: Единый налог по УСН, налог на прибыль

Предприниматель, применяющий УСН на основе патента, может стать участником договора простого товарищества. Причем, если в рамках товарищества осуществляется деятельность, на которую предприниматель получил патент, дополнительного налогообложения у него не возникнет. Кроме обязанности уплачивать НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), что в ряде случаев - только на пользу.

Налоговый кодекс не запрещает патентным упрощенцам заключать договоры простого товарищества. Ограничения установлены лишь для «упрощенцев», чья налоговая база зависит от фактического размера выручки (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Патентный же упрощенец исчисляет налог с вмененного ему дохода, размер которого никоим образом не изменится от заключения или незаключения договора простого товарищества. Косвенно право патентного упрощенца участвовать в договоре простого товарищества признает и Минфин (письмо от 18.09.09 № 03-11-09/328). Кроме того, предпринимателю на патенте не запрещено одновременно применять и иные режимы налогообложения, в том числе и УСН с базой «доходы минус расходы», как того требует пункт 3 статьи 346.14 НК РФ (письмо Минфина от 20.02.09 № 03-11-11/25).

Впрочем, в том же письме Минфин говорит о том, что доходы этого предпринимателя от участия в простом товариществе не являются доходами от деятельности, по которой им был получен патент. Следовательно, они облагаются налогом отдельно. Неправомерность такого подхода косвенно подтвердил Президиум ВАС РФ в своем решении от 28.12.10 № 9534/10.

Оценка коллег:  (218 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Комментарии

10.06.2011 написал Елена Бухарина

 Преимущества схемы очевидны. Многие предприниматели заинтересованы в том, что бы платить НДС в интересах своих клиентов, сохраняя при этом выгодный режим налогобложени в отношении доходов.Однако на практике договора простого товарищества составляются часто довольно формально, делая прозрачными свои  "минимизационные цели". Поэтому успех применения данной схемы, как обычно, будет зависеть от грамотного составления договора о совместной деятельности и  наличия ее убедительной  деловой цели. 
Учитывая косвенность приведенного решения Президиума ВАС РФ (ведь в нем идет речь о едином сельхозналоге),предпринимателям, решившимся применить предлагаему идею, нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы