Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как упрощенцу перенести признание дохода на следующий год

Автор идеи:  Юлия Дудырева, главный бухгалтер

  • В чем экономия: Единый налог при УСН, налоги по общей системе

Если компания на упрощенке подписала акт сверки с контрагентом, то это не является поводом для того, чтобы признать выручку от реализации товаров, работ, услуг в составе доходов. Поскольку датой получения доходов у упрощенцев признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу или день погашения задолженности налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, налоговики не вправе настаивать на зачете встречных требований, пока сторонами сделки не подписан акт взаимозачета.
Действительно, встречаются ситуации, когда проверяющие обвиняют упрощенца в том, что он намеренно отложил подписание акта взаимозачета. В частности, для того, чтобы размер полученного дохода не превысил установленный лимит (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Или для того, чтобы отложить уплату единого налога.
Даже если компании не удастся переубедить контролеров в отсутствии сговора с контрагентом, то она может отстоять свою правоту в суде. Ведь наличие акта сверки не обязывает компанию проводить взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). Односторонний зачет считается свершившимся, только если другая сторона сделки получила уведомление о нем (п. 4 Информационного письма ВАС РФ от 29.12.01 № 65). Кроме того, зачет, проводимый в одностороннем порядке, это, прежде всего, сделка (ст. 153, п. 1 ст. 154 ГК РФ). А для совершения такой сделки необходимо волеизъявление сторон (п. 2, 3 ст. 154 ГК РФ). Причем акт сверки подтверждением такого волеизъявления сторон не является. Он лишь фиксирует то обстоятельство, что стороны признали наличие взаимной задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.09.11 № А29-10177/2010).
Более того, правом зачета обладают только стороны сделки, поэтому проверяющие не могут заставить упрощенца провести зачет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.10.10 № А56-70159/2009). К тому же, арбитры считают, что отсутствие акт взаимозачета или заявление одной из сторон сделки о зачете не является основанием для признания дохода (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.01.08 № А65-4296/2007, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.11 № 17АП-10445/2011-АК).
Таким образом, пока нет проведенного по инициативе компании или ее контрагента зачета и подтверждающего этот факт документа, доход на УСН не возникает. То, что налоговые последствия зачета возникают только тогда, когда его проведут сами стороны, недавно косвенно признал и Президиум ВАС РФ (постановление от 19.03.13 № 13598/12).

Оценка коллег:  (5 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы