Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как упрощенцу перенести признание дохода на следующий год

Автор идеи:  Юлия Дудырева, главный бухгалтер

  • В чем экономия: Единый налог при УСН, налоги по общей системе

Если компания на упрощенке подписала акт сверки с контрагентом, то это не является поводом для того, чтобы признать выручку от реализации товаров, работ, услуг в составе доходов. Поскольку датой получения доходов у упрощенцев признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу или день погашения задолженности налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, налоговики не вправе настаивать на зачете встречных требований, пока сторонами сделки не подписан акт взаимозачета.
Действительно, встречаются ситуации, когда проверяющие обвиняют упрощенца в том, что он намеренно отложил подписание акта взаимозачета. В частности, для того, чтобы размер полученного дохода не превысил установленный лимит (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Или для того, чтобы отложить уплату единого налога.
Даже если компании не удастся переубедить контролеров в отсутствии сговора с контрагентом, то она может отстоять свою правоту в суде. Ведь наличие акта сверки не обязывает компанию проводить взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). Односторонний зачет считается свершившимся, только если другая сторона сделки получила уведомление о нем (п. 4 Информационного письма ВАС РФ от 29.12.01 № 65). Кроме того, зачет, проводимый в одностороннем порядке, это, прежде всего, сделка (ст. 153, п. 1 ст. 154 ГК РФ). А для совершения такой сделки необходимо волеизъявление сторон (п. 2, 3 ст. 154 ГК РФ). Причем акт сверки подтверждением такого волеизъявления сторон не является. Он лишь фиксирует то обстоятельство, что стороны признали наличие взаимной задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.09.11 № А29-10177/2010).
Более того, правом зачета обладают только стороны сделки, поэтому проверяющие не могут заставить упрощенца провести зачет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.10.10 № А56-70159/2009). К тому же, арбитры считают, что отсутствие акт взаимозачета или заявление одной из сторон сделки о зачете не является основанием для признания дохода (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.01.08 № А65-4296/2007, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.11 № 17АП-10445/2011-АК).
Таким образом, пока нет проведенного по инициативе компании или ее контрагента зачета и подтверждающего этот факт документа, доход на УСН не возникает. То, что налоговые последствия зачета возникают только тогда, когда его проведут сами стороны, недавно косвенно признал и Президиум ВАС РФ (постановление от 19.03.13 № 13598/12).

Оценка коллег:  (215 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы