Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как освобожденной от НДС компании без последствий превысить лимит по выручке

Автор идеи:  Светлана Андреева, главный бухгалтер

  • В чем экономия: НДС

Компания может не учитывать авансовые платежи при расчете лимита выручки при применении освобождения от исчисления и уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 20.07.12 № А44-4183/2011).
Если у освобожденной от НДС компании сумма выручки от реализации за каждые три последовательных месяца превысила 2 млн рублей, она утрачивает право на освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ). Однако полученная предоплата не может быть признана выручкой от реализации товаров, работ, услуг на основании статьи 146 НК РФ, несмотря на то, что НДС такие поступления облагаются. Авансовые же платежи не подпадают под понятие выручки от реализации (ст. 39 НК РФ). А положениями статей 153 и 154 НК РФ регулируется порядок расчета налоговой базы, тогда как условием применения освобождения является ограничение по размеру выручки.
Возможно, такая же логика применима и к "упрощенцам". Ведь для них предусмотрен лимит по доходам, определяемым в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Которая, в свою очередь, ссылается на положения статьи 249 НК РФ, где полученные авансы в качестве доходов не упомянуты.

Оценка коллег:  (13 голосов)

Оценить: 1   2   3   4   5  

 

Комментарии

19.10.2012 написал Александр Митин

Тут гораздо интереснее, можно ли использовать подобную же логику для лимита по упрощёнке. 

19.10.2012 написал АРКАДИЙ КАПКАЕВ

Предложенная идея не нова, по данному вопросу еще в 2004 году высказалось Управление МНС по г. Москве в письме от 26.01.2004 N 24-14/04847.

Представители налогового ведомства указали на то, что при переходе на применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в выручку не нужно включать в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) суммы денежных средств, перечисленные в ст. 162 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент издания письма), вт.ч. поступившие авансы.

Косвенно налоговиков поддержал и Минфин России в письме от 26.03.2007 N 03-07-11/71, отвечая на вопрос касательно обязанностей по уплате НДС организациями-"вмененщиками". По мнению финансистов, при совмещении "вмененной" и "обычной" деятельности в расчете лимита для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС не участвует выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД.

Иных точек зрения фискальные органы до сих пор не излагали.

Большинство судебных решений также склоняется к мысли о том, что передача денежных средств в качестве аванса в счет будущей реализации товаров (работ, услуг) не может быть признана выручкой от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения в данном налоговом периоде. Следовательно, авансовые платежи не должны учитываться при расчете лимита выручки, с которым связано право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС (см., напр., Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2012 по делу N А26-4179/2011.)

Таким образом, изложенная идея «обкатана» на практике. Но вместе с тем не исключено, что на уровне ведомственных циркуляров с грифом «ДСП» по налоговым инспекциям уже разослано указание обращать пристальное внимание на использование налогоплательщиками возможности снимать ограничения по выручке, а «в недрах» Минфина готовится какое-нибудь новое письмо с позицией, отличной от предыдущих.

Оценка идеи: 4 балла.
Аркадий Капкаев,

начальник отдела налоговых споров и налогового планирования

ООО «Правовой сервис»

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы