Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как быстрее списать безнадежный долг

1 октября 2007   4383  

Компания, у которой есть безнадежная задолженность, может списать ее в расходы до истечения срока исковой давности (3 года). Для этого достаточно уступить этот долг другой (дружественной) компании за символическую сумму.

Напомним, что, согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ, компания вправе списать долг, признаваемый безнадежным, или в связи с истечением срока давности его взыскания (3 года - ст. 196 ГК РФ), или в связи с ликвидацией должника, или на основании акта госоргана. На практике такие долги списывают по первому основанию, но, конечно, выгоднее списать раньше истечения трехлетнего срока. Уступка права требования долга может ускорить списание. Так, согласно пункту 2 статьи 279 НК РФ, компания сможет учесть во внереализационных расходах на дату уступки 50 процентов полученного убытка и 50 процентов - по истечении 45 дней с момента подписания договора.

Конечно, такая операция может привлечь внимание налоговиков. Поэтому компания может обосновать низкую цену уступки следующими обстоятельствами. Во-первых, документами, подтверждающими невозможность истребования долга. Это, в частности, письменные заявления сотрудников о том, что они пытались связаться с должником, но безрезультатно (например, потому, что он отсутствует по юридическому адресу). Во-вторых, желательно сравнить экономический эффект от взыскания долга через суд и от уступки его третьему лицу с указанием на то, что уступка для компании выгоднее.

Также можно определить «стоимость» долга в его текущем состоянии с помощью оценщика. Предъявить претензии на основании статьи 40 НК РФ (в связи с тем, что цена не рыночная) налоговикам будет сложно. Ведь статья 40 НК РФ применяется при определении цены товаров, работ, услуг. А уступка права требования к ним не относится.

Идеей поделилась Анна БЕЛОХВОСТОВА, налоговый консультант

 

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.:
- Риск - 2. Да, формально нарушений нет. Но нельзя забывать про то, что регулярность осуществления таких операций и суммы убытков могут быть признаком схем. И хочу отметить, что письменные заявления сотрудников о невозможности связаться не являются документами, подтверждающими невозможность взыскания долга. Доказательством отсутствия должника могут быть, к примеру, письменные обращения компании, которые возвращаются с почтовыми отметками об отсутствии адресата.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Риск - 4. Такая возможность списания безнадежного долга может рассматриваться как одна из самых удачных. Однако не стоит усердствовать и получать письма с пометкой «адресат выбыл», поскольку тогда могут возникнуть вопросы, кто согласился купить долг компании, которая не ведет деятельности.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:


Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сергей ТАРАКАНОВ, советник отдела методологии налогового контроля Управления налогового контроля ФНС России

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы