Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как выгоднее использовать автомобиль сотрудника

1 сентября 2007   5596  

Для уменьшения прибыли при использовании автомобиля сотрудника выгоднее не компенсировать затраты, а заключить договор аренды автомобиля без экипажа.

Компенсации в пределах норм (установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92) учитываются при расчете налога на прибыль и не облагаются ЕСН и НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ). Вместе с тем компенсации свыше ограничений, хотя и не облагаются «зарплатными» налогами (постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.07 № 10627/06), при расчете налога на прибыль уже не учитываются.

Этого можно избежать, заключив договор аренды автомобиля с экипажем. В данном случае все расходы по содержанию автомобиля (арендная плата, ремонт, ГСМ) в полном объеме можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 13.07.07 № 03-04-06-02/138), даже если в дальнейшем автомобилем пользоваться будет только сам владелец (письмо Минфина России от 13.02.07 № 03-03-06/ 1/81). При этом с арендной платы нужно начислить ЕСН (за исключением взносов в ФСС России, п. 3 ст. 238 НК РФ), что в итоге дополнительно уменьшит налогооблагаемую прибыль.

Идеей поделился Виктор СУХОВ, налоговый консультант

 

Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Риск - 4. Затраты по договору аренды автомобиля у физического лица (в том числе на ГСМ, на приобретение запчастей) могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль. Конечно, при условии их соответствия критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Оценка риска - 5. Предлагаемая идея - совершенно законная оптимизация налогообложения. Это подтверждается и позицией Минфина России. Выбор оформления взаимоотношений компании и сотрудника диспозитивен и является результатом соглашения между ними.

Сергей ТАРАКАНОВ, советник отдела методологии налогового контроля управления налогового контроля ФНС России:
- Риск - 5. Экономия на налоге на прибыль вызвана начислением ЕСН на суммы арендной платы, в связи с чем экономия в целом может быть оценена разностью ставки налога на прибыль и ставки ЕСН (за минусом ЕСН, уплачиваемого в ФСС). В численном выражении и без учета регрессии это составляет 24% - 23,1% = 0,9% от арендной платы, которая заменяет компенсацию за использование автомобиля.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 


Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, Управления налогового контроля ФНС России
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы