Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не платить налог со стоимости неотделимых улучшений

1 августа 2007   4044  

Компания-арендодатель может сколь угодно долго не платить налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений, которые произвел арендатор с ее ведома и стоимость которых возмещается арендатору. Арендатор, который с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения имущества, вправе получить возмещение стоимости улучшений после прекращения договора аренды. При этом в договоре можно установить и иные условия (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

Возмещение стоимости неотделимых улучшений увеличивает первоначальную стоимость основного средства. И соответственно базу по налогу на имущество. Причем не важно, когда именно оплачены неотделимые улучшения: база по налогу на имущество возникает в момент их передачи на баланс арендодателя. Арендатор же не платит налог на имущество, поскольку оно находится на балансе арендодателя. Чтобы арендодатель не платил налог на имущество со стоимости таких неотделимых улучшений в течение всего срока аренды (а это могут быть годы), их не нужно принимать на свой баланс вплоть до окончания срока аренды. А когда действие договора закончится, арендатор должен будет передать арендодателю соответствующие документы на это основное средство, после чего последний и начнет платить налог на имущество.

Идеей поделился Виктор САЛТЫКОВ, налоговый консультант

 

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Риск - 5. Возможность налоговой оптимизации сама по себе безопасна. Но при этом учитывая, что арендуемое имущество, к которому относятся улучшения, в большинстве случаев и так уже находится в эксплуатации, налоговые последствия определяются все же моментом возмещения затрат арендатору, а не передачей документов на сами неотделимые улучшения. Перенос такого возмещения на будущее не позволяет арендодателю начислять амортизацию и снижать свой налог на прибыль. С другой стороны, это позволяет в дальнейшем возместить арендатору лишь остаточную стоимость неотделимых улучшений. Кроме того, действительно не придется платить налог на имущество с неотделимых улучшений, пока их стоимость не возмещена полностью.

Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Оценка - 3. Капвложения арендатора учитываются у него на балансе и облагаются налогом на имущество. По окончании договора арендодатель возмещает затраты арендатора, ставит неотделимые улучшения к себе на баланс и облагает налогом на имущество.

Если же неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя, то он, по моему мнению, должен учитывать их у себя на балансе и облагать налогом с момента возникновения права собственности на них (с момента завершения работ по ним).

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 


Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Григорий Надежда ГАВРИЛОВА, начальник отдела методологии имущественных налогов ФНС России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Сергей ТАРАКАНОВ, Управления налогового контроля ФНС России
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы