Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Выигрыш арбитража не гарантия от уголовного суда: реальный случай

1 июня 2007   3694  

Компания выиграла все арбитражи, но ее директор лишился свободы
Как даже при наличии приговора руководители успели получить и потратить НДС
Почему налоговая инспекция не продолжила попытки вернуть деньги

Возмещение налога на добавленную стоимость - давняя головная боль как крупных и прозрачных компаний, так и средних и небольших предприятий, начавших деятельность сравнительно недавно. Особенно это касается экспортеров, испытывающих трудности при возврате НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов. Основных причин проблем возмещения две. Во-первых, действующая в налоговых органах негласная установка не возмещать налог при любой возможности и даже при отсутствии таковой. Во-вторых, незаконное получение НДС по фиктивным сделкам, отнимающее у бюджета по разным оценкам ежегодно несколько сотен млрд руб. (по оценкам налоговиков, данных в документах ФНС «для служебного пользования», от 20% до 40% от общего числа поступлений НДС). Конечно, сегодняшняя практика показывает, что незаконное возмещение НДС уже не столь наглое, как еще 5-7 лет назад. Кроме того, распознавать мошенников научились не только налоговики, но и суды.

 

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Эдуард ЧАЙКИН,
вице-президент Ассоциации по защите прав и законных интересов экспортеров:
- Сейчас суды проверяют не только формальную сторону сделки (документы, уплату НДС поставщикам), но и фактическую информацию. Например, изучаются данные о контрагентах фирмы: «однодневка» или нет. Исследуются обстоятельства перевозок, аренда площадей, целесообразность сделки и многие другие факторы.

Тем не менее и сейчас, как показывает даже поверхностный анализ арбитражной практики, не меньше трети от общего числа дел по налоговым спорам связаны именно с возвратом НДС. Впрочем, даже выигрыш дела в арбитражном суде далеко не всегда оказывается его окончанием.

Так, в прошлом году Мосгорсуд приговорил руководителей двух фирм к лишению свободы - на 5,5 лет каждого с отбыванием наказания в колонии. Бизнесменов признали виновными в том, что они мошенническим путем возместили из бюджета почти 100 млн руб. Один из них уклонился от уплаты налогов, применив «инвалидную» льготу по налогу на имущество.

Особенность дела в том, что за два года до этого Федеральный арбитражный суд Московского округа признал правомерным возмещение НДС по отношениям компаний, которыми руководили осужденные сейчас граждане. Причем они почти успели потратить возмещенные средства, но были помещены под стражу милицией из-за возбужденного уголовного дела. И теперь отбывают наказание.

 

НАЧАЛО РАССЛЕДОВАНИЯ: НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Пристальное внимание и налоговиков, и правоохранительных органов спровоцировало то, что компания «Омега», которой руководил Евгений Шатунов, заявила льготу по налогу на имущество, указывая на то, что в организации более 50 процентов работников инвалиды*. Налоговиков этот факт заинтересовал. И в связи с этим они назначили камеральную проверку фирмы. Инспекторы выяснили, что в компании работает всего три человека: Шатунов и два инвалида-чернобыльца, которые, как оказалось позже, лишь числились в компании и никаких функций не выполняли.

Инспекция вынесла решение о доначислении более 7,4 млн руб. налога на имущество. Дело в том, что в активе компании числился только редкоземельный металл и принтер всего на общую стоимость почти на полмиллиарда руб. Поскольку сумма недоимки была крупной, одновременно с вынесением решения об отказе в льготе и доначислении налога налоговики направили информацию в УДВ по Центральному округу Москвы. По полученным от налоговиков сведениям следователи УВД ЦАО г. Москвы возбудили уголовное дело по части 2 статьи 199 Уголовного кодекса: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации в особо крупном размере*.

Незаконное получение НДС по фиктивным сделкам составляет, по оценкам налоговиков, от 20% до 40% от общего числа поступлений НДС

* До 2004 года налог уплачивался в соответствии с Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Компания освобождалась от налога, если 50 процентов общего числа ее работников составляли инвалиды.

 

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Виктор ГОРЛОВ,
начальник отдела следственной части по расследованию организованной преступной деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности и уклонения от уплаты налогов Следственного управления при УВД по ЦАО г. Москвы:
- Дело было возбуждено по факту уклонения от уплаты налогов. Но почти сразу обвинения были предъявлены руководителю Евгению Шатунову, так как он помимо того, что был единственным фактическим руководителем компании, еще и выполнял обязанности главного бухгалтера, в том числе подписывал и налоговые декларации, а также заявление о льготе по налогу на имущество.

Пристальное внимание налоговиков и правоохранителей спровоцировала заявленная налоговая льгота на крупную сумму

 

ДЕЛО ПО НДС: СУТЬ СХЕМЫ

Но налогом на имущество дело не ограничилось. В рамках возбужденного уголовного дела милиция обнаружила и обстоятельства по купле-продаже редкого металла европий, который компания приобрела и реализовала в 2003 году. Интерес к данной сделке объяснялся еще и тем, что компания защитила в арбитражных судах всех трех инстанций свое право на возмещение почти 100 млн руб. НДС по этой сделке.

По мнению следователей, сделка была направлена на неправомерное получение НДС. Компания «Омега», которой руководил Евгений Шатунов, купила у фирмы «Лотус» несколько килограммов металла европий на сумму 594,480 тыс. руб. При этом цену европия компании обозначили в несколько тыс. долл. США (это несколько десятков тыс. руб.) за грамм. И это при том, что, как позже выяснило следствие, реальная стоимость металла составляла 1-2 долл. США за грамм. Чтобы расплатиться, «Омега» выпустила (в тот же день, что и заключила договор купли-продажи европия) векселя на сумму 594 млн руб. и передала их компании «Микролит-2001». Оставшиеся 480 тыс. руб. «Омега» получила от самого «Лотуса» за проведение экспертизы металла. «Микролит-2001» перечислила на счет «Лотуса» деньги за «Омегу» на сумму полученных векселей. В результате сделки «Омега» заявила НДС в сумме почти 100 млн руб. к возмещению (при этом подкрепив свои требования всеми необходимыми документами).

Налоговая инспекция отказала компании в возмещении налога. Но компания обратилась в арбитражный суд и в 2004 году выиграла суды в трех инстанциях (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.08.04 № КА-А40/6397-04). Арбитры посчитали недостаточными доводы налоговиков о том, что операции проводились в один и тот же день, реальной оплаты по ним не было, а компании были, по сути, фирмами-«однодневками». Между тем выигрыш арбитражей не убедил следователей. В рамках возбужденного уголовного дела у них все равно появились вопросы к Евгению Шатунову.

 

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Виктор ГОРЛОВ,
начальник отдела следственной части по расследованию организованной преступной деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности и уклонения от уплаты налогов Следственного управления при УВД по ЦАО г. Москвы:
- Евгений Шатунов был объявлен в федеральный розыск. Удалось его найти довольно быстро. После чего по решению суда он был помещен под стражу на время расследования дела.

На допросах Евгений Шатунов рассказал, что все операции придумал и осуществил другой человек, а он лишь по его указке подписывал все документы и вел некоторые переговоры. Этого человека милиция также нашла. Им оказался Александр Давыдов, бывший военный, который руководил компанией «Московская финансовая группа». Он был арестован спустя пару месяцев после ареста Евгения Шатунова. Причина ареста аналогична - скрылся от следствия.

И хотя от начала и до конца следствия Александр Давыдов отрицал какую-либо причастность к предъявляемым обвинениям, следствие пришло к выводу, что именно Александр Давыдов и являлся реальным организатором мошеннической схемы неправомерного возмещения НДС из бюджета. А Евгений Шатунов был простым исполнителем.

 

ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ

Виновность задержанных в неуплате налогов и мошенничестве с целью «грабежа» бюджета милиционеры доказали уже при расследовании обстоятельств сделки. Например, в ходе следствия удалось выявить, что у компании металла европий вообще не было. Евгений Шатунов, пытаясь назвать местонахождение металла, сообщил, что передал его в залог в обеспечение банковского кредита. Но на следующем допросе он уже показал, что банку металл не передавал, а просто закопал его на даче. Ни та, ни другая версия не подтвердились: изъятые при обыске в банке слитки оказались сплавом свинца и сурьмы, а обыск на даче с помощью металлоискателя результатов не принес. После допросов экспертов и проведенной технической экспертизы милиции удалось получить доказательства того, что цена европия - около 1-2 долл. США за грамм. А не тысячи долл. США за грамм, как установили участники сделки в договоре.

Милиции также удалось найти инвалидов-чернобыльцев (которые числились сотрудниками компании «Омега»). Они прямо подтвердили, что ни Евгения Шатунова, ни компанию «Омега» они не знают и никогда там не работали. Свидетели сообщили, что получали деньги по сути только за представленные документы инвалидов-чернобыльцев. Следствие также представило в суд отчетность компании «Омега», из которой следовало, что на протяжении 2003 года на счете 01 «Основные средства» у нее числились: цезий переменно (в разные периоды сдачи баланса) с европием и принтер. При этом у компании не было никаких документов о том, каким образом она стала собственником европия. Наконец, следователи детально описали схему движения денег, а также представили выписки банковских счетов участников сделки, которая ранее предъявляла налоговая инспекция в арбитражном суде. Из них следовало, что все платежные поручения разными компаниями были представлены в один и тот же день. Это касалось не только участников сделки ООО «Омега» и «Лотус», но и компании «Миктролит-2001», которая в тот же день получила от компании «Шакардара» деньги на векселя. Фирма «Шакардара» получила эти деньги в виде кредита от банка, в котором и проводилась большая часть операций по сделке.

Виновность осужденных следствие доказало уже при расследовании обстоятельств сделки

 

ЭПИЛОГ

Евгений Шатунов, который был лишь формальным руководителем, частично признал свою вину. В частности, он рассказал, что Александр Давыдов - организатор схемы - неоднократно проводил подобные сделки и получал деньги из бюджета. Однако следствие доказало только один эпизод, в котором Александр Давыдов выступал в роли организатора мошенничества, соответственно обвинение ему было выдвинуто только по статье 159 УК РФ (как организатору схемы неправомерного возмещения НДС). Евгения Шатунова обвинили по двум статьям Уголовного кодекса - 159 (как исполнителя в схеме неправомерного возмещения НДС) и части 2 статьи 199 (в связи с неуплатой крупной недоимки по налогу на имущество).

Суд вынес обвинительный приговор с реальным сроком лишения свободы. Но поскольку обвиняемые были задержаны до суда и провели не менее года под арестом, это время им зачли как уже частично отбытое наказание. В итоге (с зачетом уже отбытого под арестом времени) Александра Давыдова суд приговорил к 5 годам и 6 месяцам колонии, Евгения Шатунова к 6 годам лишения свободы и двум годам лишения права занимать должности в коммерческих организациях. Позже Мосгорсуд «уравнял» осужденных, снизив Евгению Шатунову наказание до 5 лет и 6 месяцев. Как мы уже говорили выше, несмотря на приговор, бизнесмены еще в 2004 году по выигранным в арбитражных судах решениям сумели получить деньги. По мнению следствия, узнав об аресте Евгения Шатунова, Александр Давыдов сумел получить и потратить возмещенный НДС.

 

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Виктор ГОРЛОВ,
начальник отдела следственной части по расследованию организованной преступной деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности и уклонения от уплаты налогов Следственного управления при УВД по ЦАО г. Москвы:
- У Александра Давыдова были печати ООО «Омега». И по нашему мнению, он, подделав подпись Евгения Шатунова, сумел открыть банковский счет от имени фирмы, подписать и представить в инспекцию заявление о возврате НДС. Далее он же распорядился перечисленными средствами, которые не удалось отыскать до сих пор. Следователь также отметил, что УВД по ЦАО г. Москвы регулярно посылает запросы в инспекцию с тем, чтобы налоговики инициировали дальнейшее арбитражное разбирательство для возврата похищенных из бюджета денег. Однако пока никакого ответа от налоговиков правоохранители не получили.

Несмотря на приговор, «бизнесмены» смогли получить НДС по выигранным арбитражным делам и потратить деньги

 

СТРАННЫЕ ДЕЛА

Как показывает практика, мошенничество с НДС - это хорошо отлаженный бизнес. Но ситуации, когда компании выигрывают арбитражные процессы, а руководители компаний становятся фигурантами уголовных дел, можно назвать прецедентными.

Например, сейчас в одном из районных судов Санкт-Петербурга слушается дело по обвинению трех руководителей компаний и двух сотрудников филиала «Альфа-банка», которые, по мнению обвинения, поставили на поток мошенничество по получению НДС из бюджета. Причем ныне обвиняемые регулярно выигрывали арбитражные суды (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.03 № А56- 963/03).

Разумеется, это не означает, что арбитражные суды не принимают во внимание данные уголовных дел и выводы коллег из судов общей юрисдикции (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.02.02 № А43- 7897/00-16-305). Но практика неоднородна, а арбитры оценивают все доказательства в совокупности (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.05.05 № КА-А40/ 2737-05).

Как сказал корреспонденту «ПНП» руководитель одной из столичных крупных юридических компаний, в деле, подобном рассмотренному, часто не обходится без заинтересованности налоговых органов. «Для инспекции не составит большого труда намеренно проиграть дело в трех инстанциях арбитражных судов с тем, чтобы в дальнейшем получить «откат» от возмещенных из бюджета денег. Мне приходилось сталкиваться с прямым такого рода «торгом». Проигранные арбитражные дела и возмещенный налог позволяют предстать «чистыми» руководству налогового органа перед вышестоящим начальством».

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы