Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как снизить налог за счет нераспределенной прибыли

1 июня 2007   5408  

Если у компании есть потребность сэкономить ЕСН с выплат работникам, она может выдать премию за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. И даже если эта премия указана в коллективном договоре, обязанности учитывать ее при расчете налога на прибыль и платить с нее ЕСН не возникает.

Причем теперь применять этот способ можно, не опасаясь споров с налоговиками, которые оперируют положениями из информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.06 №106, где указано, что плательщик не вправе выбирать, какой именно налог ему уменьшать-налог на прибыль или ЕСН. И, по мнению суда, если выплата поименована в НК РФ как расход, компания обязана учесть ее в затратах и заплатить с нее ЕСН. Теперь новое постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.07 №13342/06 скорректировало случаи применения указанного выше подхода. Суд пришел к выводу, что для освобождения от ЕСН важен не только характер выплаты, но и ее источник. По мнению арбитров, если премии работникам выплачиваются за счет чистой прибыли, нельзя говорить, что плательщик добровольно занизил расходы. Ведь выплаты за счет прибыли прошлых лет, оставшейся после налогообложения, налог на прибыль не уменьшают (п. 1 ст. 270 НК РФ). Поэтому на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ на эти выплаты не надо начислять ЕСН. Кроме того, с них не надо платить и взносы в ПФР (ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ).

Идеей поделилась АННА ПОЛЕСОВА, налоговый консультант

Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Оценка риска - 5. Но для такого распоряжения прибылью обязательно должно быть решение вышестоящего органа (совета директоров, собственника, собрания акционеров). Как эту выплату называть - не имеет значения. Главное, чтобы она производилась на основании решения соответствующего органа. Причем замечу особо, что директор не может принять такое решение.

Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Риск - 5. Выплата премии компанией своим работникам за счет прибыли прошлых лет (если таково решение собственников организации) не облагается ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ. Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: - Я оцениваю риск на 4. Но при условии, что эта премия не связана непосредственно с производственными результатами.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Риск - 5. Толкование законодательства, данное в постановлении № 13342/06, абсолютно справедливо.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы