Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как отложить применение вычета

1 июня 2007   4774  

Если компании выгодно применить вычет по НДС в тех налоговых периодах, которые следуют за периодом возникновения права на его получение, достаточно отсрочить наступление одного из трех условий НК РФ для зачета НДС.

В частности, для зачета НДС товары должны быть приняты на учет. Так, основное средство будет считаться принятым к учету, когда будет отражено на счете бухгалтерского учета 01 «Основные средства». А до этого момента оно будет числиться на счете бухгалтерского учета 08 «Вложения во внеоборотные активы». И учтено оно там будет до тех пор, пока не будет введено в эксплуатацию. Поэтому, если отложить дату ввода в эксплуатацию, можно перенести и вычет НДС. Заметим, что споров с налоговиками в этой ситуации быть не должно: по мнению и Минфина (письмо от 16.05.06 №03-02-07/1-122), и ФНС (письмо от 05.04.05 №03-1-03/530/8), при отражении основного средства на счете 08 применить вычет НДС нельзя. Тут же надо напомнить, что, если имущество отражено на счете бухгалтерского учета 07 «Оборудование к установке» (когда куплено оборудование, требующее монтажа), перенести вычет не получится. В этом случае вычет надо будет применять в том периоде, когда оборудование отражено на счете 07 (п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 12.10.06 №03-04-11/193).

Идеей поделилась Виктория ЗАРУБНАЯ, налоговый консультант

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Оценка риска - 5. При этом надо учитывать, что сам Налоговый кодекс не связывает применение налогового вычета с оприходованием товаров, работ, услуг на каком-либо определенном счете. Это определяется Планом счетов. Поэтому главное - это правильное принятие к бухучету. Именно этот аргумент первым использовал Президиум ВАС РФ в отношении оборудования, требующего монтажа, до внесения соответствующего правила в пункт 1 статьи 172 НК РФ и разъяснения Минфина России (постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.04 № 10865/03).

Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Риск - 4. Право на вычет возникает тогда, когда соблюдены все условия. Если одного из условий нет (оприходование, наличие счета-фактуры и облагаемая НДС операция), то надо ждать соблюдения всех условий и только потом применять вычет. Если же имущество поставлено на учет позже, на это тоже нужна причина, например нет налогооблагаемых средств. В таком случае можно ввести в эксплуатацию и немного погодя.

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга:
- Моя оценка риска - 4. При полном соблюдении всех условий возможно отложить вычет. Но важно правильно провести учет.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы