Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как увеличить расходы без реальных затрат

1 июня 2007   9198  

Компания, применяющая метод начисления для налога на прибыль, может увеличить расходы, не завышая при этом реальные затраты. Для этого достаточно получить заем (или кредит) и не платить проценты по нему. В этом случае компания вправе начислить проценты и учесть их в расходах. Даже без реальной их оплаты (п. 8. ст. 272 НК РФ).

Конечно, впоследствии, когда компания уже действительно перечислит проценты заимодавцу, повторно учесть их не получится. Поэтому этот способ удобен тем компаниям, которые ожидают поступления в следующих периодах, а в текущем нуждаются в денежной экономии, в том числе за счет снижения перечисляемых налогов. Правомерность такого способа подтверждают суды. Занимая сторону компании, арбитры указывают, что согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ начисленные проценты признаются осуществленными на конец соответствующего отчетного периода. Поэтому фактическая выплата процентов не берется в расчет (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского от 13.03.07 № А19-24728/06-44-Ф02- 1128/07, Волго-Вятского от 10.08.06 №А29-4238/2005а округов).

Идеей поделился Константин ВЫШЕГОРОДЦЕВ, налоговый консультант

Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Риск - 4. Действительно, расходы и доходы в виде процентов по долговым обязательствам при применении метода начисления признаются в налоговом учете на конец соответствующего отчетного периода вне зависимости от оплаты начисленных процентов. Однако если из фактических отношений между заемщиком и заимодавцем будет усматриваться, что стороны изначально не предполагали платить проценты по договору займа, такой договор может быть в судебном порядке признан притворной сделкой.

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.:
- Оценка риска - 4. Безусловно, в договоре займа должно быть указано, что заем является процентным. Для компании, которая будет учитывать начисленные проценты в расходах, затраты будут признаваться согласно статье 272 НК РФ. Но при этом нельзя забывать, что компания, предоставившая заем, обязана учитывать такие проценты в составе доходов на основании статьи 271 НК РФ также исходя из начисленных сумм. Поэтому в комплексе этот метод нельзя назвать экономией.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Риск - 5. Ничего опасного нет. Норма пункта 8 статьи 272 НК РФ определена достаточно четко, и это действительно дает возможность подавать расходы вне зависимости от их реального осуществления. Но два раза их осуществить нельзя. Потому такая идея для узкого круга ситуаций, когда в этом месяце или в этом квартале необходимы свободные средства.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы