Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как оптимизировать налог при покупке нескольких земельных участков

1 июня 2007   3765  

Приобретая земельный участок, компания должна выбрать способ признания расходов на покупку в налоговом учете: либо равномерно в течение установленного компанией срока, либо неравномерно в размере не более 30 процентов от налоговой базы прошлого периода (п. 3 ст. 364.1 НК РФ). Напомним, такое право дано компаниям с 2007 года и относится только к случаям, когда земельный участок приобретается у государства или муниципалитета.

Если организация приобретает или планирует приобрести в дальнейшем несколько земельных участков, то более рационально выбрать равномерный способ учета. Дело в том, что при неравномерном способе признания затрат компания не сможет превысить установленный предел в 30 процентов от облагаемой базы прошлого налогового периода. Причем независимо от количества участков. Получается, даже произведя огромные капитальные вложения, компании все равно придется платить налог на прибыль.

В случае же выбора равномерного способа признания затрат компания имеет право полностью уменьшить налоговую базу без лимитов по сумме затрат. Единственное ограничение, которое устанавливает Налоговый кодекс, заключается в том, что срок признания расходов по каждому земельному участку не должен быть меньше пяти лет (подп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).

Идеей поделилась Ирина КОНОБЕЕВА, налоговый консультант

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.:
- Оценка - 5. Риска нет, поскольку компания будет действовать в рамках статьи 264.1 НК РФ. Добавлю, что вопрос о том, является ли предлагаемая идея оптимизацией, индивидуален. Для одной компании при нестабильных финансовых результатах может быть приемлемо списывать расходы равномерно, но не менее чем за 5 лет. А для другой наиболее выгодным может оказаться учет всей суммы расходов при наличии значительной суммы прибыли предыдущего года.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Риск - 5. Конечно, при принятии решения о выборе метода признания расходов все зависит от целей компании и размера осуществленных расходов. Если на фоне налоговой базы размер расходов на приобретение земли является незначительным, то целесообразней воспользоваться критерием в 30 процентов. В то же время, если расходы на приобретение земли велики, а компания решила учитывать их равномерно, надо помнить, что в отчетности будут убытки. А понравится ли такая отчетность учредителям и инвесторам - большой вопрос.

Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Риска нет. Оценка 5. С 1 января 2007 года НК РФ предоставляет плательщику право самостоятельно выбрать способ списания.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы