Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как списать часть расходов на реконструкцию единовременно

1 июня 2007   4385  

Очень часто работы по реконструкции предусматривают частичную ликвидацию имущества. Например, компания решила провести перепланировку помещений, в том числе перенеся стену между офисами. Для этого придется снести старую стену и построить новую.

В этом случае компания может сэкономить на налоге на прибыль, единовременно признав расходы на частичную ликвидацию в налоговом учете. Напомним, подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяется списать затраты на ликвидацию основных средств единовременно. Оставшиеся расходы по реконструкции будут увеличивать амортизируемую стоимость имущества. Отметим, налоговики могут заявить, что в статье 265 НК РФ говорится только о полной, а не о частичной ликвидации основного средства. На этом основании инспекторы могут доначислить налог на прибыль. В защиту данного способа налоговой оптимизации скажем, что, например, Минфин России в письме от 25.07.06 №03-03-04/1/610 признает возможность признания в налоговом учете расходов на частичную ликвидацию. Суды также считают, что при частичной ликвидации компании могут воспользоваться подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 28.08.06 №А66-540/2005, Уральского от 03.07.06 №Ф09-5697/ 06-С7 округов). Добавим, что иногда даже сами налоговики настаивают на признании таких расходов, когда им это выгодно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.08.05 №А56-50335/2004).

Идеей поделилась Ирина КОНОБЕЕВА, налоговый консультант

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.:
- Оценка риска - 1. Воспользоваться подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ не получится. В нем речь идет о ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства в целом. А в рассматриваемой ситуации основное средство в виде здания (части здания) остается.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Риск - 1. Если компания готова идти в суд, отстаивая свою позицию о правомерности учета расходов на частичную ликвидацию ОС, то ей изначально надо решить, как она будет документально подтверждать факт вывода из эксплуатации части объекта ОС, например части стены. При том что инвентарным объектом ОС является здание в целом, включая данную стену.

Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Я оцениваю риск на 1. Расходы по перепланировке помещения, в том числе по сносу старых стен, являются расходами капитального характера, которые увеличивают первоначальную стоимость ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ).

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы