Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как учесть расходы на ремонт ОС единовременно

27 апреля 2007   4550  

Чтобы признать расходы на значительный ремонт основного средства единовременно, надо отремонтировать ОС не до, а сразу после его ввода в эксплуатацию. Поскольку ремонт будет сделан после ввода объекта в эксплуатацию, первоначальная стоимость имущества изначально не будет включать в себя его стоимость.

Чтобы признать расходы на значительный ремонт основного средства единовременно, надо отремонтировать ОС не до, а сразу после его ввода в эксплуатацию. Поскольку ремонт будет сделан после ввода объекта в эксплуатацию, первоначальная стоимость имущества изначально не будет включать в себя его стоимость. Компания сможет уменьшить налог на прибыль и налог на имущество. Для налога на прибыль затраты на ремонт признаются в составе прочих расходов в периоде проведения ремонта (п. 1 ст. 260 НК РФ). И в бухучете расходы на ремонт после ввода в эксплуатацию также списываются единовременно (п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). А чтобы налоговики не придрались на том основании, что ОС можно было отремонтировать до ввода в эксплуатацию, надо иметь подтверждение того, что до возникновения необходимости ремонта ОС фактически работало. И после ввода в эксплуатацию использовалось в производстве (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.10.03 №Ф04/5517-1895/А27-2003).

Идеей поделилась Ирина РОЧЕГОВА, налоговый консультант

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Риска нет, оценка-5 баллов. Представляется, что в таком выборе момента ремонта ОС нет ничего противоречащего НК РФ.

Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Риск будет большим-1 балл. Пункт 14 ПБУ 6/01 не предусматривает возможности изменения первоначальной стоимости ОС при их ремонте. В бухучете затраты на ремонт могут быть списаны либо на себестоимость, либо в счет расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием. Или же списанием за счет резерва на ремонт ОС.

Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Моя оценка-3. Если стоимость предполагаемого ремонта превышает закрепленную в учетной политике границу показателя существенности (не менее 5%), компания должна принять решение о переоценке ОС.

Константин НОВОСЕЛОВ,- Риск-1. Возникает вопрос об экономической обоснованности расходов по ремонту. Ведь получается, что ОС вводили заведомо неисправное. Конечно, если случай единичный, хватит пояснения налогоплательщика и подтверждающих документов.

Сергей ТАРАКАНОВ, советник отдела методологии налогового контроля Управления налогового контроля ФНС России:
- Моя оценка-4. Определение времени для ремонта ОС не входит в компетенцию налоговых органов, как и вопросы целесообразности и разумности действий компании. Но расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Людмила ПОЛЕЖАРОВА, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Григорий ЛАЛАЕВ, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России Сергей ТАРАКАНОВ, советник отдела методологии налогового контроля Управления налогового контроля ФНС России Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Наталья МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Почтовый ящик для ваших идей: glred@nalogplan.ru. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы