Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как сэкономить на амортизации при безвозмездной передаче

19 марта 2007   3654  

Компания, отдавшая ОС в безвозмездное пользование, а потом получившая его обратно, после возврата начисляет амортизацию по этому основному средству в общем порядке. То есть вправе в том числе применить по нему амортизационную премию.

Компания может сэкономить на налоге на прибыль при передаче в безвозмездное пользование амортизируемых основных средств. Причем без всяких конфликтов с налоговыми органами, поскольку этот способ подсказал сам Минфин России в письме от 16.01.07 № 03-03-06/2/1.

 

Финансовое ведомство пришло к выводу, что компания, отдавшая ОС в безвозмездное пользование, а потом получившая его обратно, после возврата начисляет амортизацию по этому основному средству в общем порядке. То есть вправе в том числе применить по нему амортизационную премию (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). Но только начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество вернулось в компанию (п. 3 ст. 272, п. 2 ст. 322 НК РФ).

При этом в период безвозмездного пользования амортизация по ОС не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Переданные (полученные) в безвозмездное пользование основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 156, п. 2 ст. 322 НК РФ). И после возврата срок полезного использования по таким основным средствам не продлевается. Поэтому после получения ОС обратно компании надо будет пересчитать норму амортизации.

Заметим, что такой способ особо выгоден холдинговым структурам. Например, передав безвозмездно дочерней компании имущество, можно обойти запрет на применение амортизационной премии по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал (письмо Минфина России от 17.04.06 № 03-03-04/1/349).

Идеей поделилась Виктория РОГОВА, налоговый консультант

 

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской

 

службы РФ 2-го класса:
- Риск - 1. В письме Минфина России речь идет о безвозмездном пользовании основными средствами (собственник не меняется). Если же безвозмездно передавать (то есть фактически дарить) имущество (либо просто так, либо внеся его в качестве вклада в уставный капитал), оснований для применения амортизационной премии нет.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Оценка риска - 1. В письме Минфина речь идет об имуществе, которое только введено в эксплуатацию, а затем сразу передано, то есть фактически амортизация по нему еще не начислялась.

Но вот в описанной ситуации вряд ли получится применить амортизационную премию. Согласно пункту 3 статьи 272 НК РФ, введя ОС в эксплуатацию и начав начислять амортизацию, компания вправе учесть 10 процентов по нему только в периоде начала начисления амортизации.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Риск - 3. Налоговые органы в любом случае для холдингов будут рассматривать вопрос, была ли передача в безвозмездное пользование действительно или делали все только на бумаге.

 

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Елена ВИХЛЯЕВА, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

 

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы