Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как учесть расходы для налога на прибыль до заключения договора аренды

19 марта 2007   4025  

Предлагается два способа: с помощью заключения агентского договора либо с помощью предварительного договора аренды.

Когда владелец помещения полностью возлагает отделку нового помещения на будущего арендатора (без дальнейшего уменьшения арендной платы), последний может признать расходы на ремонт помещения еще до заключения договора аренды. Для этого можно воспользоваться несколькими способами.

 

Вариант первый: заключить агентский договор. Будущий арендатор, выступая в роли агента, обязуется отремонтировать помещение за счет собственника. За это владелец помещения должен выплатить вознаграждение агенту. А для соблюдения условия, что фактически ремонт оплачивает арендатор, в будущем арендная плата увеличивается на сумму произведенных расходов вознаграждения. В итоге расходы на ремонт ложатся на арендатора.

Вариант второй: заключить предварительный договор аренды. Обе стороны обязуются в будущем оформить договор аренды (п. 1 ст. 429 ГК РФ). Однако до этого момента будущий арендатор должен сделать ремонт за свой счет. Так как аренда направлена на осуществление деятельности арендатора, то в течение срока аренды он планирует получать выгоду от помещения. Получается, что расходы на ремонт были направлены на получение доходов арендатором в течение срока аренды, что свидетельствует об их обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому арендатор после заключения договора аренды будет вправе учесть расходы на ремонт, но только равными частями в течение всего срока договора (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Идеей поделилась Ирина ЗЕВАКИНА, налоговый консультант

 

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской

 

службы РФ 2-го класса:
- Рискованность первого варианта - 2. После заключения договора аренды будет несоразмерность арендной платы по периодам. Доказать, как это экономически обосновано и чем вызвано - задача арендатора.

А вот по второму варианту риск 1. Поскольку в предварительном договоре нет основных признаков договора аренды, установленных ГК РФ, он не может считаться договором аренды, заключенным согласно законодательству РФ. Следовательно, затраты по нему нельзя учесть для прибыли.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Я бы оценил риск на 4. На мой взгляд, это абсолютно честный способ учесть данные расходы. В указанных вариантах нельзя говорить об отсутствии обоснованности расходов.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Оценка риска первого варианта - 3. Этот вариант не имеет смысла для арендодателя. Если вознаграждение за ремонт будет включено в арендную плату, фактически возрастет налог на прибыль. А при существенном росте цены аренды по сравнению с рыночной возникнут претензии к арендатору.

По второму варианту: если учесть расходы после заключения договора аренды, то оценка риска 5.

 

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Елена ВИХЛЯЕВА, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

 

Есть идея? Поделитесь ею с нами и узнайте, как ее оценивают чиновники. Авторы опубликованных материалов получают подарок - флэш-накопитель для хранения вашей конфиденциальной информации.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы