Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не облагать ЕСН премии по трудовому договору

1 февраля 2007   4030  

Для этого нужно создать специальный целевой фонд премирования.

Налоговый кодекс позволяет не платить ЕСН с тех выплат, которые компании не учитывают при налогообложении прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но Президиум ВАС РФ (п. 3 информационного письма от 14.03.06 №106) указал, что налогоплательщик не вправе выбирать, какой налог ему уменьшить-налог на прибыль или ЕСН. Поэтому, если Налоговый кодекс позволяет учесть выплату при налогообложении прибыли, на нее начисляется ЕСН. Именно такая ситуация складывается с премиями. Премию, указанную в трудовом договоре, статья 255 НК РФ позволяет включить в расходы для налога на прибыль. Значит, на нее нужно начислить ЕСН.

 

Но есть возможность не учитывать такие премии при налогообложении прибыли и соответственно не платить единый социальный налог. Для этого нужно создать специальный целевой фонд премирования. Тогда выплаты, производимые за счет этого фонда, не будут включаться в расходы на основании пункта 22 статьи 270 НК РФ. И компания получит возможность не начислять на них единый социальный налог (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 01.08.06 №А12-1191/ 06-С61).

Идеей поделился Аркадий ИГОШКИН, налоговый консультант

Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

- Оценка ситуации-4. Действительно, выплата премии за производственные результаты включается в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и соответственно облагается ЕСН. Такая выплата, конечно, должна быть включена в положения трудового договора с работником. Но если премия выплачивается из специального целевого фонда, созданного в том числе за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, такая сумма не будет облагаться ЕСН с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ. Но в данной ситуации необходимо проанализировать суммы двух налогов - на прибыль и ЕСН (с учетом возможного применения регрессивных ставок) и определить целесообразность применения пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга:

- Моя оценка-4. Это вполне законный вариант, если все заранее предусмотреть и сформировать целевой фонд. И даже если возникнут разногласия с инспектором, их быстро устранят ссылки на соответствующие нормы Налогового кодекса.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник налоговой службы I ранга:

- Я оцениваю риск на 5. На мой взгляд, это легальный способ. Но такие выплаты надо правильно документально оформить.

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга;
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России;
Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса;
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса;
Андрей БРУСНИЦЫН, советник налоговой службы I ранга;
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник налоговой службы III ранга
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы