Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как учесть расходы на реконструкцию сразу

1 февраля 2007   3511  

Если компания покупает объект для перепродажи и при этом он требует реконструкции или модернизации, то для экономии на налогах на прибыль и имущество удобней оприходовать имущество как товар.

Если компания покупает объект для перепродажи и при этом он требует реконструкции или модернизации, то для экономии на налогах на прибыль и имущество удобней оприходовать имущество как товар. В таком случае стоимость улучшений можно будет списать и в налоговом, и в бухгалтерском учете как расходы на предпродажную подготовку.

 

Ведь для налогового учета это имущество нельзя отразить как ОС, поскольку оно не является средством труда (п. 1 ст. 257 НК РФ). А в бухучете его нельзя учесть как ОС, поскольку компания предполагает продать его в дальнейшем (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Затраты на реконструкцию или модернизацию этого имущества будут затратами на его улучшение до продажи. Для налогового учета это затраты на предпродажную подготовку (подп. 2, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), которые учитываются как материальные расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу после подписания актов приема-передачи работ (п. 2 ст. 272 НК РФ). В бухучете эти затраты списываются как расходы на продажу. Ведь стоимость товаров после их оприходования не подлежит изменению (п. 12 ПБУ 5/01).

Причем, если компания в итоге не продаст имущество, она переведет его в состав ОС в налоговом учете по той стоимости, по которой оно было приобретено. В бухгалтерском учете стоимость этого ОС также будет сформирована без учета затрат на реконструкцию, что существенно снизит налог на имущество (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Идеей поделилась Ирина РОЧЕГОВА, налоговый консультант

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник налоговой службы III ранга:

- Риск я оцениваю на 5, но только если в дальнейшем при переводе имущества в состав основных средств не учитывать расходы. Иначе налоговые риски слишком велики и я бы оценил их 1 и 2.

Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

- Риск-1. Я думаю, если такого рода ситуации будут типичными, то налоговые органы могут поставить вопрос о пересчете первоначальной стоимости основных средств. Поскольку будут рассматривать это как занижение базы по налогу на имущество.

Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской

службы РФ 3-го класса:

- Моя оценка рискованности этого способа-1. План счетов не предусматривает перевод учтенных в составе товаров активов на счет учета основных средств.

Поэтому компания либо сразу принимает актив в составе товаров и не облагает его налогом на имущество организаций, либо учитывает как основное средство со счета бухгалтерского учета 08 (после формирования на счете 08 первоначальной стоимости).

Во втором случае затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основных средств, по которой они приняты к бухучету.

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга;
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России;
Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса;
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса;
Андрей БРУСНИЦЫН, советник налоговой службы I ранга;
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник налоговой службы III ранга
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы