Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как увеличить лимит признания процентов по займам

1 февраля 2007   4003  

Если компания часто берет займы или кредиты, благодаря учетной политике можно учесть в налоговых расходах проценты в повышенном размере.

Если компания часто берет займы или кредиты, благодаря учетной политике можно учесть в налоговых расходах проценты в повышенном размере.

Ведь проценты по займам и кредитам признаются для целей налогового учета в пределах определенного лимита. Более распространен расчет данного ограничения исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - по долговым обязательствам в рублях и 15 процентов - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Но можно учесть проценты и по другим правилам, более выгодным. Налоговый кодекс предусматривает, что проценты уменьшают налоговую базу в полном объеме при условии, что их размер существенно не отличается от среднего уровня процентов по кредитам, выданным на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Поэтому компания может существенно сэкономить, установив в учетной политике свои критерии сопоставимости (письмо Минфина России от 07.06.06 № 03-06-01-04/130). Например, можно прописать, что долговые обязательства сопоставимы, если они выданы в одном квартале и получены в одной валюте, их объемы отличаются не более чем на 20 процентов, сроки возврата - в одних пределах и деньги получены под одинаковое обеспечение.

Идеей поделился Василий ПЕНКИН, налоговый консультант

 

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник налоговой службы III ранга:
- Риск я оцениваю на 4. Но только при соблюдении условий, отраженных в учетной политике. Единственный спорный вопрос - по поводу критериев. Если это будут период, например, более полугода и пределы отклонений в сумме, превышающей 30 (40, 50 и т. д.) процентов, очевидно, что налоговые риски возрастают пропорционально увеличению этих критериев.

Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России:
- Риск высокий - на 1. Критерии для признания долговых обязательств сопоставимыми в НК РФ общие, а практика не сформировала однозначных критериев. Поэтому целесообразно опираться на позицию официальных органов. Например, Минфин указывал, что нельзя признать сопоставимыми долговые обязательства, если срок предоставления займа изменен более чем на 10 процентов (письмо от 27.08.04 №03-03-01-04/1/20), или если размеры полученных кредитов различаются более чем на 20 процентов (письмо от 05.03.05 № 03-03-01-04/2/35).

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Моя оценка - 4. Действительно, в этом способе противозаконного ничего нет. Однако следует иметь в виду, что изменение хотя бы одного из критериев сопоставимости обязательств ведет к признанию долговых обязательств для целей налогообложения несопоставимыми. А критерии изменения (размер отклонений) статьей 269 НК РФ не предусмотрены.

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга;
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России;
Юрий ЛЕРМОНТОВ, консультант департамента бюджетной политики Минфина России;
Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса;
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса;
Андрей БРУСНИЦЫН, советник налоговой службы I ранга;
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник налоговой службы III ранга
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы