Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Единый социальный налог

28 ноября 2006   7691  

Ученический договор вместо испытательного срока
Дробление компании с переводом «дочек» на спецрежим
Замена части заработной платы компенсациями

Как составлялся рейтинг

УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР ВМЕСТО ИСПЫТАТЕЛЬНОГО СРОКА

Вместо испытательного срока с новым работником заключается ученический договор, по которому выплачивается не зарплата, а стипендия, не облагаемая ЕСН.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Наталья Бовша
, начальник сектора

 

налогового анализа ЗАО «Орлэкс»:
- Безопасность этого способа я оцениваю на «5». Многие компании последнее время часто заключают ученический договор с вновь принимаемым работником, особенно если у него нет стажа работы. С лицами, ищущими работу, можно заключать ученический договор на профессиональное обучение; а с работниками организации - ученический договор на переобучение без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 ТК РФ). Чтобы сэкономить на налогах при оформлении ученического договора на переобучение с работником, выполните следующие действия. Примите поступающего к вам сотрудника на ту работу, которую в рамках полученного образования он может выполнять, чтобы он являлся работником компании (например, поступающего бухгалтера с техническим образованием на должность механика). Затем направьте его на переобучение по необходимой специальности (квалификации), а от основной работы освободите (ст. 203 ТК РФ). Заработную плату за период освобождения будет заменять стипендия.


 

 

ЗАМЕНА ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ КОМПЕНСАЦИЯМИ

 

 

Компания заменяет часть заработной платы компенсациями, не облагаемыми ЕСН. Например, за использование личного транспорта, вредные условия труда, задержку заработной платы, повышение размера суточных и т. п.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Алексей Архиерейский
, управляющий партнер юридической компании «ЭкспертФинанс»:

 

- Моя оценка безопасности этого варианта - «5». Но только при том условии, что компенсации составляют разумную часть от зарплаты сотрудника - 15-20 процентов, может, иногда 30. Но никак не половину или 95 процентов от всей суммы выплат. Кроме того, основания для компенсаций должны быть правильно подобраны, оформлены и скорректированы по ценам с рынком.


 

 

ДРОБЛЕНИЕ КОМПАНИИ С ПЕРЕВОДОМ «ДОЧЕК» НА СПЕЦРЕЖИМ

 

 

Компания разукрупняется: создается несколько фирм, применяющих спецрежимы (упрощенную систему или ЕНВД) и соответственно не уплачивающих ЕСН.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей Разгулин
, начальник отдела координации и контроля деятельности ФНС департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Разукрупнение - это выбор оптимальной формы ведения бизнеса. Оно не может быть рассмотрено как уклонение от уплаты налогов. Поэтому само по себе разукрупнение не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Но необходимое условие должно присутствовать - должна быть реальная экономическая деятельность.


 

 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ВМЕСТО РАБОТНИКОВ

 

 

Выплата дохода физическому лицу не как зарплаты работнику, а как индивидуальному предпринимателю, с которым заключен гражданско-правовой договор.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Татьяна Лобко
, руководитель департамента консалтинга и методологии ООО «АФ "ВнешЭкономАудит"»:
- Если в договоре с «индивидуальным предпринимателем» будет предусмотрено соблюдение правил трудового распорядка, возможна переквалификация гражданско-правовых правоотношений в трудовые. Кроме того, не избежать проблем с трудовой инспекцией. Но если физическое лицо - действительно исполнитель по гражданско-правовому договору, нарушений нет. Поэтому безопасность этого способа я оцениваю на «4».


 

 

ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ РАБОТНИКАМ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ

 

 

Работники учреждают компанию, в которой с помощью трансфертного ценообразования формируется прибыль. Эта прибыль ежеквартально выплачивается учредителям.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Татьяна Лобко
, руководитель департамента консалтинга и методологии ООО «АФ "ВнешЭкономАудит"»:
- Я оцениваю безопасность этого способа на «5». Но надо учитывать, что при прекращении отношений с головной компанией не все сотрудники захотят покинуть состав учредителей по доброй воле. А исключить физическое лицо из состава учредителей без его согласия крайне проблематично. Кроме того, уходя, работник может забрать с собой и часть чистых активов созданной компании, пропорциональную своей доле участия.


 

 

ПЕРЕВОД ЧАСТИ СОТРУДНИКОВ В «ИНВАЛИДНУЮ» КОМПАНИЮ

 

 

Часть сотрудников переводится в фирму, учрежденную общественной организацией инвалидов. Для ее сотрудников, если сумма выплат на каждое физическое лицо не превышает 100 тыс. руб. в год, установлена нулевая ставка ЕСН.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Василий Некрасов
, ведущий специалист консультационного отдела департамента аудита АКГ «СВ-Аудит»:
- «Инвалидные» схемы уже давно известны налоговикам и находятся на их контроле. В связи с этим они в настоящее время практически нереализуемы. Поэтому моя оценка безопасности этого способа - «3».


 

 

ВЫВОД ПЕРСОНАЛА С ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ЕГО «АРЕНДОЙ»

 

 

Компания создает фирму, применяющую упрощенную систему налогообложения, и переводит туда значительную часть персонала. После чего компании заключают договор аутстаффинга, по которому персонал оказывает услуги в первой компании.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Наталья Бовша
, начальник сектора налогового анализа ЗАО «Орлэкс»:
- Моя оценка безопасности этого способа - «5», но только при условии добросовестности компании. Ведь сейчас аутстаффинг привлекает все более пристальное внимание налоговиков. И суды занимают их сторону, признавая аутстаффинг схемой. Это доказывают хотя бы дела, рассмотренные в Твери, где компании, применяющие аутстаффинг, признали недобросовестными и доначислили внушительные суммы ЕСН, пени и штрафы. А если в заключении договора аутстаффинга есть необходимость, надо учитывать, во сколько возрастут затраты по услугам бухгалтера, на отчетность, необходимость оформления договора аренды с новой фирмой. В общей сложности эти расходы могут перекрыть налоговую экономию. Кроме того, в связи со снижением ставки ЕСН с 35,6 до 26 процентов при условии оплаты «упрощенцем» взносов в ПФР (14%) экономия (12%) не особо эффективна при небольших заработных платах.


 

 

ВЫПЛАТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ВИДЕ ДИСКОНТА ПО ВЕКСЕЛЮ

 

 

Компания берет заем у дружественной фирмы, передавая в его обеспечение дисконтный вексель. Заимодавец продает вексель физическому лицу с минимальной наценкой, установив при этом отсрочку платежа. Физическое лицо спустя некоторое время предъявляет вексель к оплате. Компания оплачивает его, физическое лицо рассчитывается за вексель с заимодавцем. В итоге этой комбинации физическое лицо получает не облагаемый ЕСН доход в виде дисконта по векселю.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Василий Некрасов
, ведущий специалист консультационного отдела департамента аудита АКГ «СВ-Аудит»:
- Я оцениваю безопасность этого способа на «4». Но если организовано будет все так, что уход от ЕСН с выплачиваемого дохода будет явно виден в качестве первой и основной цели, риск возрастает многократно.


 

 

ВЫПЛАТА ЗАРПЛАТЫ «В КОНВЕРТАХ»

 

 

Компания выдает заработную плату сотрудникам неучтенными наличными деньгами. Для выплаты «серой» зарплаты деньги обналичиваются, например, путем перечисления сумм по фиктивным договорам (к примеру, за услуги) или снятием их с расчетного счета на хозяйственные нужды.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Нелли Ерохина
, финансовый директор группы компаний «Семейный доктор»:
- Очевидно, что безопасность этого способа - «1». Да, конечно, весь бизнес использует подобные способы. Но учитывая, что это явно «серая» схема, с которой к тому же ведут активную борьбу налоговики (и суды их поддерживают - что показывает хотя бы дело «Редуктор-Энерго», где была использована схема облналичивания денег для «серых» зарплат путем получения их на хознужды), пора прекращать ее использовать.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы