Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

20 ноября 2006   2885  

Как приобрести долг без потерь на налоге
Как не платить налог с любого подаренного имущества
Как обучиться за счет компании и сэкономить на НФДЛ

Перечень опасных расходов на услуги

 

Расходы по договорам на оказание услуг традиционно привлекают внимание налоговых органов. Как показывает практика, больше всего доначислений по налогу на прибыль связано именно с такими затратами. Причем, как ни странно, и для налоговиков, и для судов критерием для отказа в учете расходов не всегда является суть договора. В ряде случаев достаточно того, как именно названа услуга.

Рекомендации

1-Указывайте выгодный предмет договора.

•--Как видно из диаграммы "Хит-парад расходов" и таблицы "Итоги рассмотрения арбитражных дел по оспариванию правомерности учета в целях налогообложения прибыли расходов на услуги", консультационные услуги лидируют среди проблемных.

•--При этом, как показывает анализ арбитражной практики, компании сами провоцируют неприятности. Часто, хотя договор и называется "на оказание консультационных услуг", на самом деле его предмет не соответствует названию и включает, например, юридические, аудиторские и другие услуги.

•--Из таблицы видно, что эти "другие" услуги вызывают намного меньше споров. Поэтому, если ваш договор подразумевает не консультационные, а иные услуги, лучше от слова "консультационные" в предмете договора отказаться.

2-Пользуйтесь возможностью вернуть дело на новое рассмотрение, чтобы дополнительно обосновать расходы.

•--Характерно, что много дел, направленных на новое рассмотрение. Обычно на новое рассмотрение попадают дела, в которых, по мнению судей, не хватает доказательств, подтверждающих экономическую целесообразность операции. Таким образом, судьи все меньше принимают положительные решения исходя из уверенности в том, что любые хозяйственные операции имеют экономический смысл. Поэтому надо позаботиться о доказательствах экономической оправданности расходов на услуги.

•--Одновременно большой процент возвратов на новое рассмотрение (он практически равен проценту отрицательной практики) доказывает и то, что судьи не склонны отворачиваться от добросовестных налогоплательщиков. Ведь при отсутствии доказательств экономической целесообразности услуги суд мог бы просто отказать плательщику. Но вместо этого он позволил компании представить дополнительные доказательства. Поэтому, когда акты предыдущих судебных инстанций не в вашу пользу, есть шанс вернуть рассмотрение дела в первую инстанцию, если сослаться на наличие нужных документов.

Основания отказа в учете расходов на услуги в целях налогообложения прибыли

1.--Расходы экономически не целесообразны. По мнению налоговиков, это подтверждается:

•--отсутствием быстрого значительного положительного эффекта от применения услуги;

•-наличием в штате работников, обязанности которых совпадают с деятельностью консультантов;

•--привлечением иностранных лиц для консультаций в области российского бухгалтерского и налогового учета;

•--привлечением в качестве консультантов взаимозависимого лица.

2.--Расходы документально

не подтверждены:

•--нет всех необходимых документов (договора, акта приемки-передачи услуг, отчета, платежных документов, счетов-фактур);

•--из актов приемки услуг не следует, какие услуги оказаны, как была рассчитана их стоимость;

•--есть противоречия в представленных документах, например расхождение между данными в актах оказанных услуг (выполненных работ) и отчетами исполнителя.

Как защитить расходы

Основные моменты, на которые следует обращать внимание, чтобы получить в суде положительный результат, дал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 02.06.06 № А13-7089/2005-19. Компания должна доказать, что услуги:

•--необходимы по экономическим, юридическим, экологическим, социальным или иным основаниям;

•--связаны с получением дохода (или возможностью его получения);

•--необходимы в связи с особенностями деятельности.

Инспекция должна опровергнуть эти аргументы. При этом компания вправе приводить любые доказательства обоснованности (разумности, целесообразности, необходимости) конкретных расходов.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы