Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как налоговая оптимизация стала уголовным делом

16 ноября 2006   5977  

Фатальная ошибка при налоговой оптимизации: реальный случай в Ярославле
За что могут осудить руководителей компаний в Ярославской области
Какие действия спровоцируют повышенное внимание прокуратуры

Большинству налогоплательщиков известны такие способы оптимизации НДС, как игра на разнице ставок при импорте или переработка давальческого сырья. Некоторым предпринимателям из Ярославской области эти способы были известны не хуже. Однако, забыв о том, что самая лучшая оптимизация налогового бремени - легальная, и использовав незаконные элементы в примененных способах, они вместо экономии на налогах получили уголовное дело в связи с неуплатой налогов (ст. 199 УК РФ).

Применять незаконные схемы оптимизации компании из Ярославской области начали в 2000 году. Правоохранительные органы обратили внимание на предпринимателей в 2003 году. Сейчас расследование этого уголовного дела завершено прокуратурой Ярославской области. Проходящие по нему директора и главные бухгалтеры уже предстали перед судом. В числе компаний-нарушителей акционерные общества «Ярославлькондитер», «Ярославльжелезобетон», «Ярхимпромстрой», торговый дом «Ярославглавснаб», ОАО «Компания "Славич"» из Переславль-Залесского, ЗАО «Аронап» из Ростова, ОАО «Часовой завод "Чайка"» из Углича. По мнению прокуратуры, ущерб, причиненный ими государству, превышает 500 млн руб.

 

Нелегальные вариации легальных способов

 

Изначально схемы, использованные ярославскими предпринимателями (импортная поставка и давальческий договор), полностью соответствуют действующему законодательству и широко используются в хозяйственной деятельности.

Суть первого способа в следующем. Ярославская фирма заключала договор на приобретение сухого молока у белорусской организации, а затем перепродавала товар московской компании. В то время ставка НДС по сухому молоку в Белоруссии была 20 процентов, а в России - 10 процентов. Соответственно по действовавшему тогда законодательству ярославская организация имела право принять уплаченный НДС (20%) к вычету, а полученный от покупателей налог (10%) заплатить в бюджет ( см. схему 1 ).

Второй способ применялся так. Ярославская компания приобретала у белорусской подсолнечное масло (НДС 20%) и передавала его на переработку (в качестве давальческого сырья) московской организации (услуги по переработке облагались НДС в то время также по ставке 20%). Полученное после переработки рафинированное подсолнечное масло ярославское предприятие реализовывало другой московской компании (НДС 10%). Естественно, и тут вычет по НДС получался больше, чем сумма налога к уплате в бюджет ( см. схему 2).

Почему же эти законные способы привлекли внимание правоохранительных органов? Потому что ярославские предприниматели, как установило следствие, добавили «дополнительную экономию»: во-первых, в цепочке были задействованы фирмы-«однодневки», во-вторых, реальных поставок не было. То есть продавались, покупались и перерабатывались несуществующие товары (сырье).

 

Налоговая проверка

 

Раскрутка примененных нелегальных схем в ярославском деле началась с того, что при налоговой проверке одной из организаций Ярославской области, оптимизировавшей НДС с помощью белорусских поставок, внимание инспекторов привлекли следующие моменты:

  • торговля продуктами питания не является характерной деятельностью для этой организации;
  • по поставкам сухого молока и подсолнечного масла с контрагентами рассчитывались чаще всего с помощью векселей, а не перечислением денежных средств на расчетный счет;
  • эти операции привели к значительному уменьшению налоговой базы по НДС.

 

Данные об этом инспекция передала в налоговую полицию (напомним, что в 2003 году она еще существовала). Налоговая полиция провела предварительное расследование обстоятельств импортных сделок с Белоруссией.

В ходе следствия выяснилось, что никаких поставок сухого молока и подсолнечного масла из Белоруссии (а именно из города Береза под Гомелем) не было. А три белорусских поставщика сухого молока и масла, которые также были указаны в документах, по информации белорусских коллег, никакой деятельности давно уже не вели.

Более того, московские контрагенты ярославских организаций были зарегистрированы на подставных лиц или по утерянным документам, не отчитывались или сдавали «нулевую» отчетность. Это позволило налоговым полицейским сделать вывод о том, что сделки являются фиктивными и проводились ярославскими фирмами с единственной целью уклонения от уплаты налогов.

Поэтому было возбуждено уголовное дело, расследованием которого занимались отдел по борьбе с налоговыми преступлениями ярославского областного Управления внутренних дел и прокуратура Ярославской области.

 

Следствие

 

Следствие, начав с одного плательщика, выявило в итоге 59 организаций в Ярославской области, проводивших сделки по сухому молоку и подсолнечному маслу с белорусскими и московскими фирмами-«однодневками».

Как сообщил редакции «ПНП» один из участников следствия, нашли их достаточно просто: налоговики при проведении проверок в других организациях (по просьбе следователей) просто искали счета-фактуры с наименованиeм «сухое молоко». И с названиями фирм-контрагентов, поскольку все нарушители использовали одни и те же фирмы для псевдооптимизации налогов.

Было возбуждено 68 уголовных дел в отношении руководителей и главных бухгалтеров этих организаций, впоследствии объединенных в одно. Среди обвиняемых оказался даже депутат Государственной думы Ярославской области (и одновременно на момент «оптимизации» - руководитель ОАО «Компания "Славич"») Александр Дыма.

Следствие пришло к выводу, что события развивались следующим образом.

В 2000 году Юрий Леванов, генеральный директор ПКО «Триз», совместно с Владимиром Новиковым (на тот момент руководителем консультационного пункта при управлении МНС России по Ярославской области) разработали схему поставок товара, позволяющую увеличить сумму НДС к возмещению из бюджета. Как мы уже отмечали, сами по себе предложенные способы оптимизации были легальны. Незаконными эти способы сделало использование фиктивного товара и контрагентов. Потому и действия участников этих сделок стали уклонением от налогов.

Организовав всю цепочку перемещения товаров от Белоруссии до Москвы (вернее, все перемещения товаров отражались лишь на бумаге), Юрий Леванов на протяжении четырех лет (с 2000 по 2003 год) за определенный процент от суммы экономии НДС оказывал услуги по снижению этого налога заинтересованным организациям Ярославской области. В итоге следствие выявило 59 таких клиентов Юрия Леванова.

Юрия Леванова обвиняют в создании преступного сообщества. Он даже был арестован в июле 2004 года. Но год спустя отпущен под залог в 1 млн руб. Однако он по-прежнему остается главным обвиняемым по уголовному делу.

 

СУД

 

В настоящий момент следствие по делу закончено и оно передано в суд. Недавно (10 июля) состоялось первое заседание, на котором был объявлен перерыв до 2 октября.

Сейчас в деле остались только 12 обвиняемых. Остальные уже признали свою вину, раскаялись и возместили государству причиненный ущерб (более 200 млн руб.).

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Елена Румянцева
, начальник управления по борьбе с налоговыми преступлениями ярославского областного УВД:
- Дело это очень сложное, много обвиняемых, государству нанесен огромный ущерб. Поэтому расследование заняло достаточно продолжительное время и дата окончания судебных слушаний пока еще не определена. Следствие установило, что обвиняемые сознательно проводили по бухгалтерскому учету фиктивные сделки по сухому молоку и подсолнечному маслу с фирмами-«однодневками» с целью незаконного возмещения НДС из бюджета. Но благодаря четкой и слаженной работе налоговой инспекции, налоговой полиции, УВД и прокуратуры эти схемы удалось выявить и пресечь. Сумма ущерба составила более 500 млн руб., из них 200 млн уже удалось возместить.

На текущий момент Юрий Леванов не признает своей вины и отказывается давать показания. Также не признал своей вины в организации преступления и бывший чиновник Владимир Новиков. Бывший же руководитель ОАО «Компания "Славич"», депутат Государственной думы Ярославской области от КПРФ Александр Дыма вообще считает уголовное дело заказным, искусственно созданным властями с подачи конкурентов завода и политических противников.

СЛОВО ОБВИНЯЕМОМУ
Александр Дыма
, бывший генеральный директор ОАО «Компания "Славич"», депутат Государственной думы Ярославской области:
- Вначале дело было чисто экономическим, оно раздувалось, чтобы опорочить конкурентов. Но затем им воспользовались в политических целях. Компания «Славич» к этому делу была притянута за уши. Мы честно проводили все сделки и ничего не знали о том, что наши контрагенты - мошенники и аферисты. Их прикрывает солидная «крыша», хотя доказать это я сейчас не могу. Никаких схем для уменьшения НДС мы не использовали. Считаю, что моей вины здесь нет, и утверждаю, что эта акция была спланирована заранее, чтобы опорочить меня. Насколько я знаю, подобных сделок по Ярославской области выявили 59. На самом деле их было значительно больше. Но «своих людей» отпустили, условно говоря, «погрозив пальчиком». И оставили среди обвиняемых лишь неугодных.
Многие моменты уголовного дела не расследованы до конца. Используются показания случайного свидетеля, и в дальнейшем, боюсь, будет еще запутаннеe. В результате я лишился должности, пострадала моя политическая карьера и мне грозит лишение свободы.

Но новое руководство ОАО «Компания "Славич"» признало допущенные нарушения и уже возместило большую часть суммы доначисленных налоговиками налогов, штрафов и пеней.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Андрей Новоскольцев
, исполняющий обязанности генерального директора ОАО «Компания "Славич"»:
- Александр Дыма, бывший генеральный директор нашего завода, был уволен с занимаемой должности еще в 2004 году. Насколько нам известно, он не признает своей вины.

Однако компания «Славич» была вынуждена признать, что в налоговых декларациях за 2000-2004 годы были допущены ошибки, и согласилась с требованиями налоговой службы. Суммы НДС к уплате были восстановлены, и в 2005-2006 годах мы уже перечислили в бюджет около 12 млн руб. Оставшаяся задолженность будет погашена в ближайшее время.

Еще девять руководителей и главных бухгалтеров также не признали или лишь частично признали свою вину.

 

Выводы

 

Как видите, даже самые распространенные и легальные способы оптимизации при введении в них незаконных элементов могут привести на скамью подсудимых. Очевидно, что использование незаконных схем, фирм-«однодневок» и фиктивных поставок рано или поздно закончится уголовной ответственностью.

Но, как видно из этого дела, есть ситуации, когда и законопослушная компания может привлечь пристальное внимание налоговиков. А вслед за ними и прокуратуры. В рассмотренном деле эти ситуации явились отправными точками для начала расследования. Можно выделить три таких ситуации и дать три совета соответственно.

Первый. Обосновывайте куплю-продажу (переработку) товара (сырья), неспецифического для вашей отрасли. Такая ситуация может возникнуть, когда компания начинает новую для нее деятельность. Тут можно посоветовать подготовить обоснование, что вы действительно решили заняться новым видом деятельности: например, внести изменения в устав, сформировать специальное подразделение и т. д.

Второй. Не вступайте в правоотношения с непроверенными контрагентами. Совет банален, конечно, но по-прежнему важен. Контрагент, о котором у вас нет достоверной информации, мог уже где-то «засветиться» в сомнительной сделке с другой компанией. Как видно из рассмотренного дела, если сомнительная сделка выявляется при налоговой проверке одной компании, то «по ниточке» дойдут и до всех остальных, у кого в контрагентах числится та же организация. Более того, могут даже обвинить в создании преступного сообщества.

И третий. Старайтесь не злоупотреблять расчетами с использованием векселей. Налоговики традиционно обращают пристальное внимание на расчеты векселями. Как, впрочем, и на любые неденежные способы погашения дебиторской задолженности - бартер, взаимозачеты, цессии. Хотя справедливости ради надо отметить, что ничего криминального в подобных взаиморасчетах нет.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Уголовная ответственность, установленная, статьей 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, грозит, как правило, директору и главному бухгалтеру компании.

Если уклонение совершено в крупном размере (когда сумма неуплаченных налогов (сборов) за три финансовых года подряд более 500 тыс. руб. и ее доля больше 10% подлежащих уплате налогов (сборов); или же когда эта сумма больше 1,5 млн руб.), наказание будет:

  • либо штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от года до двух лет;
  • либо арест на срок от четырех до шести месяцев;
  • либо лишение свободы на срок до двух лет. Причем должностное лицо могут лишить права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

Если же уклонение совершено в особо крупном размере (за три финансовых года более 2,5 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов (сборов) больше 20% подлежащих уплате налогов (сборов); либо когда недоимка свыше 7,5 млн руб.), наказание будет:

  • либо штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от года до трех лет;
  • либо лишение свободы на срок до шести лет. И тоже с возможным лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы