Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Зарплатные комиссии: к кому налоговики придут первыми

7 июня   1729  

Налоговики разработали новые критерии отбора компаний для вызова на комиссии. Главная цель комиссии - увеличить поступления в бюджет. Расскажем, из-за чего ревизоры могут пригласить компанию на комиссию, какие вопросы они зададут и почему после комиссии фиксалы могут назначить выездную.

Налоговики имеют право пригласить организацию на комиссию по легализации налоговой базы и базы по взносам. Критерии отбора компаний содержатся в письме ФНС России от 25.07.18 № ЕД-4-15/14490@. В состав проверяющих входят налоговики, проводящие проверки, сотрудники ФСС, ПФР, прокуратуры.

Подобные комиссии призваны увеличить бюджетные поступления от компаний, которые нарушают налоговые требования. Это организации, использующие различные налоговые схемы, устанавливающие зарплату сотрудникам ниже прожиточного минимума.

Критерии вызова налогоплательщиков на комиссию

В обязанности комиссий входит тщательная выборка налогоплательщиков, которых они готовы вызвать на заседание. В зону риска попадают компании, накопившие задолженность по НДФЛ или снизившие перечисление налога в бюджет более чем на 10 процентов в сравнении с прошлым годом. Особое внимание комиссия обратит на компании с зарплатами ниже регионального прожиточного минимума.

Вот откуда проверяющие возьмут сведения для проверок компаний:

  • карточки расчетов с бюджетом;
  • справки 2-НДФЛ;
  • расчет по страховым взносам;
  • 6-НДФЛ;
  • сведения о среднесписочной численности.

Кроме факта наличия задолженности налоговики обратят внимание на количество сотрудников. Рискуют попасть на комиссию налогоплательщики, сократившие штат на 30 процентов и больше. Либо не изменившие число сотрудников,  но снизившие поступление налогов и взносов в бюджет.

Недобросовестные компании проверяются по многим параметрам. Чтобы выявить неуплату НДФЛ, налоговики выискивают факт серых зарплатных схем. Такая зарплата часто выплачивается из сумм неучтенной выручки. Это снижает не только размер перечисленного в бюджет НДФЛ, но также сокращает взносы и прибыль. Помимо «серой» заработной платы раскрываются схемы с фирмами-однодневками и обналичкой.

Анализируя налогоплательщиков на предмет недобросовестной уплаты НДФЛ, инспекторы часто обращаются за информацией к пенсионному фонду. Кроме них данные могут предоставить по запросу компетентные органы других государств.

Подготовка налоговиков к комиссии

После того как инспекторы нашли нарушения у организаций и вызвали их на комиссию, начинается подготовка к заседанию. Для того чтобы доказать факты скрытия налогов и использование схем, нужно проанализировать многие данные. К ним относятся как финансовые показатели, так и деловая репутация.

Инспекторам необходимо опросить контрагентов, сотрудников и учредителей, изучить существующие жалобы на компанию. Полезной для комиссии будет информация из ЕГРЮЛ и Росреестра, из государственных органов (ст. 93.1 НК РФ).

Законодательными положениями предусмотрены таблицы для заполнения инспекторами. Они содержат анализ показателей отчетности проверяемых организаций, уровень зарплаты и исполнение обязанности по уплате налогов и взносов (приложения № 1–5 к письму ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@).

Такой анализ помогает налоговикам вовремя распознавать налоговые риски. К ним относятся выдача займов, отсутствие платежей в  бюджет при регулярной выплате заработной платы сотрудникам, отказ от предоставления пояснений в ответ на запросы ФНС.

Инспекторы после подготовительных этапов должны рассчитать налоговую нагрузку на организации, которые придут на комиссию (приложение № 7 к письму ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@). Если показатели нагрузки низкие, то налоговики дополнительно проверяют финансовые потоки компании и составляют схемы движения денежных средств. Эта информация доступна из банковских выписок.

И завершающий этап подготовки к заседанию комиссии – инспекция планирует возможность налоговой проверки, опираясь на критерии Концепции планирования выездных проверок (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Подборка статей про налоговые проверки:

Вызов на комиссию через информационное письмо

Проанализировав всю информацию, налоговики заносят их в таблицу с отметкой о возможных рисках (приложение № 6 к письму ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@). Организация может получить от инспекции информационное письмо, если она выявит максимальный уровень риска (приложение № 8 к письму ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@).

Информационное письмо предназначено для уточнения отклонений и противоречий, которые проверяющие нашли при подготовке к заседанию.

Кроме того, налоговики письменно попросят организацию погасить задолженность по НДФЛ и взносам и рассчитать налоги с реальных доходов сотрудников.

В информационном письме контролеры предложат обществу оценить самостоятельно свои налоговые риски и перечислят вопросы, которые подготовили для заседания комиссии по легализации НДФЛ и взносов (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Срок направления налоговиками информационного письма  - один месяц до заседания комиссии. После его получения организация должна представить пояснения или сдать уточненки в течение 10 дней. Если компания проигнорирует запрос налоговиков, то получит уведомление о вызове на комиссию. Список лиц, которые могут прийти на заседание:

  • генеральный директор,
  • главный бухгалтер,
  • представитель налогоплательщика с доверенностью.

Компания может направить пояснения в ответ на информационное письмо в произвольной форме. Главное, что нужно будет указать в письме – аргументировать отсутствие причин для приглашения на комиссию. Частая претензия со стороны налоговиков: низкая зарплата работников, сокращение штата сотрудников, несоблюдение сроков погашения задолженностей.

В случае согласия компании с претензиями инспекции, необходимо устранить ошибки, которые привели к заниженной налоговой базе, оплатить задолженность по зарплатным налогам и подать уточненки по форме 6-НДФЛ и расчетам по взносам.

Как проходит заседание комиссии по легализации базы

Все данные по анализу налоговой нагрузки и показателям отчетности налоговики формируют в досье для комиссии (приложения 1–7 к письму ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@). К ним прилагаются ксерокопии документов, которые подтверждают нарушения.

В ходе заседания налоговики озвучивают среднесписочную численность компании, динамику уплаты НДФЛ и взносов и назовут причины вызова компании на комиссию. Также проверяющие зададут все уточняющие вопросы и попросят пояснить список мероприятий, которые компания готова провести для улучшения налоговой ситуации в компании.

Контролеры составят протокол по итогам заседания (приложение № 9 к письму ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@). В нем они отразят рекомендации по устранению нарушений, вызвавших занижение налоговой базы. Налоговики могут запросить уточненные расчеты по НДФЛ и страховым взносам для более детальной информации по численности работников и размеру дополнительных тарифов по взносам

Проверяемая организация должна ознакомиться с протоколом под роспись и может получить его копию. Инспекция попросить принять меры, чтобы избежать негативных последствий в будущем. Кроме этого, компания должна доплатить НДФЛ и взносы с учетом пеней.

Все это налогоплательщик должен исполнить в течение 10 дней после комиссии. Данный срок носит рекомендательный характер, но если его не соблюдать, документы по проблемной организации передадут в отдел предпроверочного анализа. Налоговики могут включить компанию в план выездных проверок (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722@).

Если проверяемая компания не придет на заседание, ее оштрафуют на 4 тысячи рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Заседание разрешается отложить, если у организации возникает уважительная причина для этого.

В случае неявки налогоплательщика на комиссию без уважительной причины налоговики могут вызвать его на межведомственную комиссию при органах местного управления и провести выездную проверку.

Налоговики не прекращают следить за компанией после окончания заседания. Они и дальше будут проверять динамику налоговой нагрузки, численность сотрудников и их зарплаты. Организация снова окажется под угрозой выездной проверки, если проверяющие не увидят положительных тенденций в показателях и компания не предоставит пояснений.

Читайте также:

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы