Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Какой документ поможет доказать реальность сделки и выиграть налоговый спор

6 марта   28582  

Чтобы избежать претензий налоговиков компании стоит заранее подготовить доказательства реальности сделки. Как показывает практика весомый документ, который позволил вашим коллегам избежать доначислений и при отсутствии которого компании проигрывали спор – справка о деловой переписке с контрагентом. Узнайте, как составить, что обязательно должно быть в документе, и какие риски учесть дополнительно.

В рамках налоговой проверки налоговики вправе потребовать документы и пояснения, которые касаются деятельности налогоплательщика (ст. 93 и 93.1 НК РФ). Если ревизоры подозревают компанию в необоснованной налоговой выгоде, чаще всего требуют представить им деловую переписку и сведения о переговорах с контрагентами. Судьи принимают довод фискалов о том, что если налогоплательщик не представил переписку с контрагентами и при этом есть другие доказательства недобросовестности, то спорные сделки фиктивны (например, постановление АС Уральского округа от 08.02.17 № Ф09-11930/16).

В одном из дел АС Московского округа отметил, что организация не представила деловую переписку, из которой можно было бы установить факт, что она получила учредительные документы на момент подписания договоров. А это свидетельствует о том, что налогоплательщик не проявил осмотрительности. Он не представил контактные данные спорных контрагентов, не истребовал информацию о наличии рабочих и техники (постановление от 08.02.17 № Ф05-22343/2016).

Наличие у компании деловой переписки с контрагентом:

  • помогает доказать реальность сделки и обосновать расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС;
  • свидетельствует о наличии деловых отношений;
  • подтверждает факт заключения и исполнения договоров;
  • позволяет обосновать критерии выбора контрагента.

Судебная практика

В одном из дел налоговики усомнились в реальности сделок с исполнителем. Они заявили, что у контрагента нет материальных и трудовых ресурсов, он не представляет отчетность, занимается обналичкой. В итоге сняли расходы по налогу на прибыль и вычеты НДС по спорным операциям. Основание - компания не проявила должную осмотрительность.

Компания попыталась обжаловать решение ревизоров в суде. Суд установил, что исполнитель оказывал компании широкий спектр рекламных услуг. Стороны заключили крупные сделки на общую сумму 135 млн рублей. При этом они не вели деловую переписку, личных встреч тоже не было. Суд оставил доначисления в силе (постановление АС Московского округа от 29.12.14 № Ф05-15442/2014).

Если компания совершает крупные сделки, то ей стоит сохранять всю переписку с контрагентами. Суды не раз указывали, что организация, которая заключает сделки на крупные суммы, должна вести деловую переписку с контрагентами. Иное не соответствует обычаям делового оборота и ставит реальность сделки под сомнение (Например, постановление АС Уральского округа от 27.02.17 № Ф09-432/17).

Какую сумму сделки считать крупной, не ясно. В одном из дел сумма крупной сделки составляла 650 млн рублей, в другом — 300 млн рублей (постановления ФАС Московского округа от 09.04.14 № Ф05-2817/2014 и АС Московского округа от 22.09.14 № Ф05-9803/14).

Судебная практика

В одном из дел налоговики обвинили компанию в необоснованной налоговой выгоде. Признали сделки фиктивными и доначислили налоги. Однако АС Западно-Сибирского округа принял во внимание полный архив деловой переписки о согласовании сделок на сумму 750 млн рублей. Деловое общение подтвердило их реальность (постановление от 26.08.13 № А45-29254/2012).

Справка о деловой переписке с контрагентом докажет реальность сделки и спасет стороны от доначислений. Справка пригодится как при встречке (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), так и при выездной и камеральной проверке (п. 1 ст. 93 НК РФ). Документ также поможет выиграть налоговый спор в суде.

В каком виде составить документ

У справки нет унифицированной формы. Поэтому компания вправе сделать ее в свободной форме. Главное чтобы в документе была подпись руководителя и печать организации.

Фрагмент справки о деловой переписке с контрагентом

Скачать шаблон справки

Что обязательно должно быть в документе

В справке о деловой переписке с контрагентом нужно указать реквизиты требования ИФНС. В документе нужно указать краткое содержание делового письма и результат переписки а также дату получения или отправки письма, его автора, адрес электронной почты.

Читайте также:

Какие меры безопасности принять дополнительно

Доводы о том, что стороны общались через электронную почту, а потом компания удалила письма, не сработают. Поэтому налогоплательщику стоит делать скриншоты деловой переписки и хранить их вместе с другими документами по сделкам с данным контрагентом.

В одном из дел компания смогла доказать реальность сделок. Она представила деловую переписку с контрагентом, стороны общались посредством электронной почты (постановление АС Московского округа от 25.03.15 № Ф05-2358/2015).

В другом деле суд встал на сторону налоговиков. Он заявил, что корреспонденция в адрес контрагента уходила простыми почтовыми отправлениями, без выдачи компании квитанций. Следовательно, никакой переписки между обществом и контрагентом не было (постановление АС Московского округа от 06.03.15 № Ф05-1049/2015).

Еще в одном споре налогоплательщик проиграл, потому что не представил суду скриншоты переписки. Арбитры не поверили, что стороны общались по электронной почте (постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.02.17 № Ф08-236/2017).

Если в письмах нет дат, исходящих и входящих номеров, а также компания не сохранила почтовые конверты либо курьерские доверенности, это будет еще один аргумент в пользу налоговиков (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.12.13 № А70-2439/2013).

Если же деловая переписка может ухудшить положение компании и ее контрагента (например, стороны договаривались привлечь соисполнителей, но не отражать это в первичке), то ее можно налоговикам не предоставлять. Ревизоры вправе истребовать только те документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Деловая переписка не относится к таким документам (ст. 313, 314 НК РФ).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Конечно, вы знаете режиссера Кирилла Серебренникова. Он был директором театра, который получил из бюджета многомиллионную ссуду на искусство. Обвиняют Кирилла в том, что он эту целевую ссуду якобы обналичил и похитил, а это мошенничество. Теперь наконец-то выяснилось, что все это неправда.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы