Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как с помощью ИП сэкономить на налогах. Обзор схем

20 февраля   25633  

Индивидуальный предприниматель по сравнению с юридическим лицом платит меньше налогов в бюджет. Поэтому, чтобы сэкономить на налогах компании используют своих работников со статусом ИП. Рассмотрим шесть актуальных схем, оценим их эффективность и риски.

Схема 1. Зарегистрировать недвижимость на предпринимателя-упрощенца

Если актив в собственности превысит лимит 150 млн рублей, упрощенец потеряет право на спецрежим. Чтобы этого избежать собственники бизнеса регистрируют недвижимость на дружественного ИП. Далее предприниматель сдает актив в аренду основной компании, которая использует его в деятельности.

Собственник бизнеса экономит за счет отсутствия налога на имущество. Такая схема сработает на активах, которые не относятся к торговым или развлекательным центрам, а также другим объектам, по которым налог считается исходя из кадастровой стоимости.

Также организация экономит налог на прибыль за счет учета арендной платы в налоговых расходах. Еще один плюс -  регистрация на ИП повышает безопасность актива. Ведь контрагенты основной компании не смогут обратить на него взыскание в случае банкротства или судебного процесса.

Главный минус схемы — доверие работнику. Недобросовестный сотрудник может забрать недвижимость, оставив ни с чем владельца бизнеса.

Схема 2. Перепродавать товар через работника со статусом ИП

Работник со статусом ИП, экономит компании налог на прибыль и НДС. Чтобы это делать она сначала реализует товар ИП по минимально возможной цене. А тот уже продает его конечным покупателям по рыночной стоимости. С наценки предприниматель заплатит 6 процентов упрощенного налога, или 13 процентов НДФЛ, или вмененный налог, а остальное обналичивает и неофициально возвращает компании за минусом своего вознаграждения. Индивидуальный предприниматель вправе снять с  расчетного счета деньги на личные нужды без дополнительных налогов.

Налоговики об этой схеме уже знают. Поэтому если они увидят одну и ту же фамилию в штатном расписании и в накладных на продажу, то тщательно изучат сделки. Поэтому главное доказать реальность перепродажи.

Факт, что компания знала конечных покупателей и могла продать им товар напрямую, с 19 августа 2017 года не важен. В статье 54.1 НК РФ прямо сказано, что возможность заключить сделку на более выгодных условиях не может служить основанием для доначисления налогов.

В реальность сделки налоговики и суд могут поверить, если:

  • у предпринимателя были в наличии персонал, склад, транспорт и прочие активы;
  • ИП сам участвовал в переговорах с конечными покупателями;
  • у ИП были иные поставщики помимо компании-работодателя.

То есть нужно, чтобы предприниматель вел себя как независимый бизнес-партнер. В этом случае суд встанет на сторону налогоплательщика и отменит доначисления (постановления АС Волго-Вятского от 26.04.17 № Ф01-1237/2017, Уральского от 10.03.17 № Ф09-311/17 округов). В противном случае, сделку признают фиктивной и доначисляют компаниям налоги исходя из стоимости продажи конечным покупателям.

Схема 3.  Заключить договор подряда или оказания услуг на выполнение дополнительной работы

ТК РФ разрешает оформлять дополнительную работу сотрудника либо совместительством, либо совмещением. В обоих случаях организация заплатит с дохода сотрудника страховые взносы в размере 30 процентов от начисленного дохода (ст. 426 НК РФ).

Если же оформить дополнительную нагрузку договором подряда или оказанием услуг, сумма взносов будет меньше. При этом платить их будет не компания, а сам предприниматель. Поэтому гонорар ИП обычно увеличивают на сумму взносов.

По этой схеме работник тоже сэкономит, так как упрощенный налог будет меньше, чем НДФЛ, который бы удержал работодатель.

Чтобы схема сработала, нужно выполнить следующие условия:

  • у гражданско-правового договора с ИП не должно быть признаков трудового;
  • исполнителя нельзя обязать соблюдать трудовой распорядок и дисциплину;
  • исполнителю нельзя предоставлять такие социальные гарантии, как оплата больничного, отпуска и т. д.;
  • оплата должна быть за результат, а не отработанное время.
  • стороны в договоре нельзя называть «Работник» и «Работодатель».

Если помимо предпринимателей в штате компании не будет обычных работников, повысится риск провала схемы. В одном из дел в компании числился один директор и работали 19 предпринимателей. Верховный суд в совокупности с другими признаками признал отношения трудовыми (определение от 27.02.17 № 302-КГ17-382).

Риск будет ниже, если предприниматели получат статус ИП за некоторое время перед заключением договора с компанией. А также, не будут закрывать ИП сразу как закончится договор с организацией.

Читайте также:

Схема 4. Сдавать активы в субаренду через ИП

В этой схеме компания получает экономию за счет того, что оставляет значительную часть арендной платы на работнике-упрощенце.

Обычно владельцы недвижимости привлекают ИП как основного арендатора, чтобы тот выполнял роль управляющего имуществом. А именно: искал конечных субарендаторов, договаривался с ними, решал текущие вопросы, рассматривал претензии и т. д. Эта деловая цель понятна для суда.

Несмотря на то, что с 19 августа 2017 года возможность заключить сделку на более выгодных условиях не может быть самостоятельным основанием для снятия расходов и вычетов НДС, будет безопасней, если субарендная плата будет сопоставима с арендной ставкой. Слишком большой разброс цен так и останется рискованным.

Схема 5. Привлечь бывших работников в качестве агента

Смысл схемы — перевести большую часть наценки на агента — дружественного предпринимателя, который платит упрощенный налог. Для этого организация поручает бывшему работнику со статусом ИП, например, найти ей новых покупателей или проверить добросовестность потенциальных партнеров.

За счет учета дополнительных расходов компания экономит налог на прибыль. Физлицо платит не НДФЛ по ставке 13 процентов, а упрощенный налог в размере 6 процентов от доходов. Если же бывший работник, будучи в штате, выполнял аналогичные функции, то агентский договор позволяет экономить и страховые взносы.

Если компания сможет подтвердить реальность сделки, то суды не против привлечения бывших работников в качестве агентов (постановление АС Уральского округа от 10.03.17 № Ф09-311/17).

Схема 6. Заменить штатного директора на стороннего управляющего

Закон разрешает нанимать индивидуального предпринимателя в качестве управляющего по гражданско-правовому договору и в ООО, и в АО (ст. 42 закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, ст. 69 закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Однако такую схему оправдать сложнее, чем договор подряда на дополнительные нагрузки. Ведь управляющий выполняет работу постоянно, а не разово и доход его намного выше чем плата за дополнительные нагрузки. К тому же часто управляющим нанимают бывшего директора.

Чтобы защитить схему компании стоит сохранить документы, которые подтверждают реальность услуг управляющего. А именно, что он:

  • участвовал в переговорах, судебных заседаниях;
  • подписывал документы;
  • выдавал доверенности и т. д.

Приложите эти документы к ежемесячному или ежеквартальному отчету предпринимателя перед компанией (постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.03.16 № Ф08-1159/2016).

Также нужно рассчитать финансовые показатели компании в динамике. Если они выросли при участии стороннего управляющего, оформите анализ в виде бухгалтерской справки, которую тоже сохраните (постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.01.15 № Ф08-9808/2014). Эти бумаги помогут доказать реальность деятельности управляющего.

Не будет лишним, если компания обоснует расчет стоимости услуг управляющего. Способы могут быть разные. Например:

  • плановые расходы на управление плюс определенная наценка (постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.10.16 № Ф08-7900/2016).
  • процент от прибыли, которую компания заработает под управлением предпринимателя. Но в расчете должны участвовать только показатели управляемого общества, а не его «дочек». Иначе проверяющие снимут расходы (постановление АС Московского округа от 22.06.16 № Ф05-7960/2016).

Будет хорошо, если компания сделает акцент, почему ей выгодно нанять в качестве стороннего управляющего бывшего директора. Так, ИП несет большую ответственность за свою работу, чем штатный сотрудник (постановление АС Поволжского округа от 22.01.15 № Ф06-18785/2013). Если показатели отрицательные, компания может предусмотреть снижение платы управляющему. Выплачивать предпринимателю доход она вправе раз в квартал или полугодие, а не дважды в месяц, как штатному сотруднику.

Нужно учесть

В любой схеме, где работнику нужен статус ИП, он несет дополнительные риски. В отличие от сотрудника по трудовому договору, ИП сам перечисляет взносы и налоги, отчитывается по ним в инспекцию и внебюджетные фонды.

Не исключены вопросы и проверки со стороны налоговиков. Штрафы и пени за опоздание или неверный расчет. По обязательствам ИП отвечает всем своим имуществом. Обычно эти недостатки компания компенсирует работнику дополнительной платой.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Cегодня в слове редактора я наконец-то раскрою правду. Расскажу, как президент уклонялся от налогов. Правда, я не очень хочу постоянно сидеть в тюрьме, поэтому рассказывать буду не про местного президента, а про заморского — Дональда Трампа. Слушайте, что газета «Нью-Йорк таймс» накопала, вдруг вам тоже когда-нибудь пригодится.
Цель налоговой оптимизации семьи Трампов — избежать конфискационного нью-йоркского налога на наследование и дарение по ставке 55 процентов. В частности, передать сыну Дональду миллиарды отца Фреда с минимальной налоговой нагрузкой. Способов достичь этого Трампы придумали много, вот три наиболее интересных схемы. Ко всем трем никаких претензий у американских налоговиков не возникло.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы