Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания заплатила 11 миллионов рублей за непроявление должной осмотрительности

14 февраля   434  

Чтобы проявить должную осмотрительность, мало получить копии учредительных документов контрагента и выписки из ЕГРЮЛ. Нужно также оценить принципиальную способность исполнить договор — наличие соответствующих ресурсов. Одна из компаний за подобный просчет заплатила 11 млн рублей. Подробности спора читайте в статье.

Ревизоры провели налоговую проверку компании и отказали в вычетах по НДС. Налоговики посчитали, что компания не проявила должной осмотрительности при выборе контрагентов. Они оказались однодневками — не платили налоги, зарегистрированы перед началом хозяйственных операций с заявителем, ликвидированы после сделок с ним, нет доказательств реальности сделки.

Материалы проверки подтверждали, что спорных контрагентов по месту регистрации не было. Также у них отсутствовали необходимые условия для достижения результатов экономической деятельности:

  • трудовые ресурсы;
  • основные средства;
  • производственные активы;
  • складские помещения;
  • специальная техника и оборудование;
  • среднесписочная численность — один человек.

Компания не согласилась с решением налоговиков. Он заявила, что оснований отказать в вычетах у проверяющих не было. Товар был поставлен, оплачен, принят на учет. Кроме этого у компании были все подтверждающие поставку документы и счета-фактуры. Также налогоплательщик проявил достаточную осмотрительность при выборе поставщиков: запросил у них учредительные документы и получил выписки из ЕГРЮЛ.

Суд кассационной инстанции отказал в удовлетворении требований общества. Он пояснил, что налогоплательщик обязан проверять своих контрагентов с точки зрения их добросовестности и способности вести реальную хозяйственную деятельность. В противном случае общество обязано взять на себя риск негативных последствий в виде невозможности учесть налоговые расходы и получить вычеты по НДС по документам от спорных контрагентов. Ведь эти документы содержат недостоверную информацию.

Также судьи установили, что спорные контрагенты по объективным причинам никак не могли исполнить обязательства перед обществом, так как у них отсутствовали необходимые ресурсы. А именно персонал и транспортные средства. Их участие сводилось лишь к оформлению формального комплекта документов. Поставляли товар другие хозяйствующие субъекты.

Факт регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц свидетельствует лишь о том, что компания прошла регистрацию и получила официальный статус юрлица. Данная информация носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Перед тем как заключить сделку налогоплательщик обязан не только затребовать учредительные документы и убедиться в наличии у контрагентов статуса юрлица, но и проверить полномочия людей, действующих от имени этой организации. Также нужно оценить принципиальную способность исполнить договор — наличие соответствующих ресурсов.

Компания всего этого не сделала. Доказательств ведения деловых переговоров и принятия мер по установлению и проверке деловой репутации обществ плательщик не представил. Он не выяснил адреса и телефоны офисов, должности, имена и фамилии должностных лиц контрагентов. Таким образом, он не может ссылаться на проявление им должной осмотрительности, которая является обязательным условием для получения налоговой выгоды.

Похожие споры

Получить от потенциального контрагента учредительные документы и выписок из ЕГРЮЛ недостаточно, чтобы проявить должную осмотрительность. Это подтвердил еще Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.05.10 № 15658/09.

Суд указал, что в подтверждение своей осмотрительности налогоплательщик обязан обосновать выбор своих контрагентов по сделкам. По обычаям делового оборота при выборе контрагента компания должна оценить его деловую репутацию и платежеспособность, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения.

Помимо всего прочего плательщик должен убедиться в наличии у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы