Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как компании сэкономить при уплате налогов за контрагента

31 января   10683  

С 30 ноября 2016 года компании вправе платить налоги не самостоятельно, а поручить это третьему лицу. Узнайте в чем преимущества уплаты налогов друг за друга и как на этом можно сэкономить.

Теперь компании вправе поручить уплату своих налогов, а также страховых взносов третьим лицам, например, учредителю, руководителю или контрагенту. Такие нормы указаны в абзаце 4 пункта 1 статьи и пункта 9 статьи 45 НК РФ. Однако иное лицо не вправе требовать вернуть из бюджета уплаченный за компанию налог или взнос. Новые правила позволяют налогоплательщику получить не только экономическую выгоду, но и налоговую экономию.

В чем выгода платить налоги друг за друга

Раньше чиновники запрещали платить налоги в бюджет за другого налогоплательщика. Об этом свидетельствует письмо Минфина от 05.03.15 № 03-01-11/11754. Налогоплательщик должен сам исполнить обязанность по уплате налога, так как средства, которые физическое лицо перечислило за компанию, инспекции не могут зачесть в счет уплаты налоговых платежей (письмо ФНС России от 18.08.15 № ПА-4-1/14590@).

До того как законодатели внесли поправки в НК РФ налоговики были не против, если налоги за компанию уплачивали ее законные или уполномоченные представили. Свою позицию ФНС обосновывала ссылками на постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.14 № 46. Однако, такие представители могли заплатить налоги не от своего имени, а от имени налогоплательщика.  При этом в платежке требовалось прописать полную информацию о налогоплательщике и приложить документ, который подтверждает право представителя на уплату налогов в бюджет.

Налоговая выгода. В некоторых случаях компания-получатель вправе не учитывать в составе доходов финансовую помощь от учредителя. Например, если этот участник владеет более чем 50 процентами в капитале компании-получателя (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) или финансовая помощь направлена на увеличение ее чистых активов. Во втором случае размер доли участника не имеет значения (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Использовать налоговые преимущества статьи 251 НК РФ формально независимые организации не вправе. Ведь безвозмездная передача признается реализацией. Поэтому при безвозмездном получении денежных средств нужно исчислить не только налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ), но и НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Новшество об уплате налогов друг за друга позволяет передавать деньги  между группой компаний в безналоговом режиме. Организация, за которую другое юрлицо уплатило налоги или взносы, может впоследствии вернуть деньги. Например, через беспроцентный заем.

Неуплаченная сумма процентов - не  внереализационный доход заемщика (ст. 41 НК РФ). Беспроцентный заем от взаимозависимого юрлица — контролируемая сделка (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). По мнению Минфина, что в этом случае у заимодавца возникает доход в виде недополученной суммы по процентам (письмо от 13.08.13 № 03-01-18/32745). Чиновники напоминают, что любые доходы, которые могли бы быть получены взаимозависимым лицом при предоставлении беспроцентного займа, должны быть учтены для целей налогообложения (письмо Минфина России от 27.05.16 № 03-01-18/30778).

Стороны вправе зачесть уплаченные налоги или взносы в счет предоплаты за поставки товаров, работ, услуг. Тогда компания, за которую заплатили налоги, должна будет исчислить НДС с полученного аванса (п. 1 и 14 ст. 167 НК РФ). Если налоги за организацию уплатил директор, сотрудник или иное физлицо, возврат средств также можно оформить в виде беспроцентного займа.

Финансовая выгода. Если на определенный момент времени на расчетных счетах компании нет средств, заплатить налоги и страховые взносы может третье лицо: ИП, руководитель, контрагент, сотрудник и т.д. 

Какие налоги и взносы вправе заплатить за компанию третье лицо

Из пункта 1 и 9 статьи 45 НК РФ следует, что третьи лица вправе уплатить за налогоплательщика недоимку, налоги, пени, штрафы, сборы (в том числе госпошлину), а также страховые взносы, задолженность по ним, штрафы и пени. Однако страхование от несчастных случаев, третье лицо заплатить за компанию не вправе, так как администратор этих взносов – ФСС.

Страхователь должен перечислять их самостоятельно. Такая норма указана в пункте 1.1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Заплатить взносы на травматизм директор вправе только если налоговики заблокируют счета компании. И то перечислить эти взносы он сможет только от имени страхователя, приложив доверенность.

Как оформить платежное поручение при уплате налогов за другую компанию

Минфин в приказе от 05.04.17 № 58н утвердил правила заполнения платежек при уплате налогов и взносов за другое юрлицо. Чтобы заполнить платежное поручение, нужно обратить внимание на следующие реквизиты:

  • поле 8 «Плательщик»;
  • поле 24 «Назначение платежа»;
  • поле 60 «ИНН» плательщика;
  • поле 101 «Статус плательщика»;
  • поле 102 «КПП» плательщика.

В полях 60 «ИНН» и 102 «КПП» платежного поручения нужно поставить ИНН и КПП налогоплательщика, за которого организация перечисляет налог. В поле 24 «Назначение платежа» нужно указать ИНН и КПП компании, которая платит налог за другую организацию. После, через знак «//» указать название налогоплательщика, за которого компания платит налог. В поле 8 «Плательщик» необходимо поставить название организации, которая платит чужой налог. В поле 101 «Статус налогоплательщика» — код 01.

Если налоги или взносы за компанию уплачивает ее руководитель, то в поле 8 «Плательщик» надо указать Ф.И.О. директора. В поле 24 «Назначение платежа» нужно указать ИНН директора, а затем через знак «//» заполнить название налогоплательщика.

Если в платежке допустили ошибку, то исправить ее сможет только сам налогоплательщик. Для этого ему нужно подать соответствующее заявление в ИФНС. В нем необходимо указать ошибку, допущенную в платежке. Также организации целесообразно провести сверку расчетов с бюджетом.

В случае переплаты налога, как и в случае с ошибкой в платежке, исправить ситуацию сможет тоже только налогоплательщик. Для этого он должен подать заявление о возврате излишне уплаченного налога. У третьего лица такого права нет.  

Если организация переплатила налог, то она не имеет право зачесть свою переплату в счет уплаты чужих налогов (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ, письмо Минфина России от 06.03.17 № 03-02-08/12572).

Если за компанию заплатило налоги третье лицо, то ей стоит сообщить об этом налоговикам в письменном виде. В письме необходимо указать, кто и за какой период уплатил чужой налог. Также надо обозначить название налога и сумму. Кроме этого, чтобы избежать ненужных претензий, компании стоит привести нормы кодекса, которыми руководствовались (п. 1, 3, 9 ст. 45 НК РФ). К письму необходимо прикрепить копии платежек, которые подтверждают уплату чужих налогов.

Какие риски учесть при уплате налогов за другую компанию

Чтобы избежать повышенного внимания налоговиков не стоит платить друг за друга налоги на постоянной основе. Если это делать регулярно, ревизоры могут посчитать, что ваши компании взаимозависимы. Если же налогоплательщики применяют спецрежимы, то их могут обвинить в дроблении бизнеса. Кроме этого контролеры могут признать сделки между такими компаниями - контролируемыми (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Если компания заплатила налоги или взносы за контрагента, чтобы погасить свой долг по оплате товаров (работ, услуг), то это целесообразно прописать в контракте. Тогда контрагенту не нужно будет включать в доходы, сумму уплаченных чужих налогов. В противном случае налоговики могут заявить, что налоги и страховые взносы, которые за компанию заплатило третье лицо - это доход компании.

Читайте также:

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Примерно год назад я написал для журнала «Финансовый директор» провокационную статью. В ней я доказывал, что наемные работники в России не платят вообще никаких налогов. Вся нагрузка целиком ложится на компании, их собственников и предпринимателей. Вот что я писал об акцизах.
«Акциз платит производитель — включает налог в цену подакцизного товара. Значит, в конечном итоге, его платит конечный потребитель продукции — мы с вами. Так? Не совсем так.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы