Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Договор поручительства позволит сэкономить налог на прибыль

25 января   420  

Стороны сделки вправе заключить договор поручительства в обеспечение денежных или не денежных обязательств. Вознаграждение по данному договору налогом на прибыль облагать не нужно

Стало выгоднее заключать договоры поручительства. Вознаграждения поручителей по данному договору с 2017 год не облагаются налогом на прибыль. Такая норма указана в подпункте 55 пункта 1 статьи 351 Налогового кодекса. Должник же имеет право данное вознаграждение учесть в расходах. Об этом говорит положение подпункта 49 пункта 1 статьи 264 и подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. К тому же, подобные сделки, совершенные между российскими компаниями, не признаются контролируемыми (подп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Чиновники Минфина в своих письмах от 26.01.17 № 03-03-06/1/3813 и от 01.03.17 № 03-03-06/1/11571 выразили иное мнение. Авторы писем заявили, что подпункт 55 пункта 1 статьи 251 НК РФ касается только дохода получателя по безвозмездно полученному поручительству.

Стороны вправе заключить договор поручительства в обеспечение как денежных, так и неденежных обязательств (п. 1 ст. 361 ГК РФ). В договоре необходимо указать ссылку на контракт, из которого и возникло обязательство. Заключить договор возможно и после того как наступил срок когда обязательство должно быть исполнено, а должник его еще не погасил. Такой вывод сделал Пленум ВАС РФ в постановлении от 12.07.17 №42.  

Насколько безопасна идея?

Мнение чиновника 

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Я считаю, что автор идеи неправильно понимает положения подпункта 55 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Не признаются доходом безвозмездно полученные поручительства. У компании, оказывающей услуги за вознаграждение, доход включается в налоговую базу на общем основании».

Мнение эксперта 

Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС»:

«Внедрение идеи не приведет к доначислениям. Рисков нет, если сторонами договора поручительства выступают российские организации. Главное, чтобы сделки были реальны и имели деловую цель. Поручительство можно использовать в качестве безналоговой схемы передачи денежных средств».

Мнение практика 

Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности»:

«При первом прочтении подпункта 55 пункта 1 статьи 251 НК РФ действительно напрашивается вывод, что вознаграждения поручителей не облагаются налогом на прибыль. Но в письмах Минфина прямо указано: «при условии, если поручительство предоставляется налогоплательщику безвозмездно».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы