Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как включить в резерв встречную задолженность

22 января 2018   58  

С 2017 года нельзя признать задолженность сомнительной, если есть встречное непогашенное обязательство этого же контрагента. Это значит, что в резерв сомнительных долгов можно включить только дебетовое сальдо. Как включить в резерв всю сумму долга, читайте в статье.

Резерв позволяет компаниям уменьшать налоговые обязательства. Однако, если у компании две сделки и при этом она  должник по одной сделке, а кредитор по второй, это помешает учесть в составе резерва весь долг по второй сделке. Исправить ситуацию поможет вексель. С помощью него кредитор становится неопределенным лицом. Чтобы включить в резерв встречную задолженность компания должна оформить обязательство по первой сделке как вексельное. Такие возможности дает статья 815 ГК РФ, Положение о переводном и простом векселе, утв. постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341.

Кредитор может передать вексель по индоссаменту на предъявителя (бланковый индоссамент). При этом уведомлять должника ни старый, ни новый кредитор не обязаны (п. 11, 12, 13 Положения о простом и переводном векселе). Если же обязательство уже существует без векселя, в соответствии с положением статьи 818 ГК РФ долг можно новировать. Чтобы избежать претензий налоговиков, сделать это лучше до того, как возникнет встречное обязательство.

В этом случае векселедатель не обязан знать, у кого в конкретный период времени находится вексель. Налоговики вправе провести сверку расчетов. Однако если кредитор действительно передаст вексель по индоссаменту, то сверка контролерам ничего не даст. Она сможет подтвердить только долг, но по ней не будет видно, кому необходимо заплатить. До истечения срока платежа вексель может сменить владельца несколько раз (см. схему).

Вексель изменит кредитора и даже скроет его

 

Чтобы снизить риски споров с налоговиками стоит учесть особенности обращения векселя. А именно условия о сроке его оплаты. Векселедатель имеет право установить любой срок. Если же срок отсутствует (вексель со сроком платежа «по предъявлении»), то заплатить нужно в течение года с даты составления векселя (ст. 34 Положения о переводном и простом векселе). Если в течение периода обращения векселедержатель не предъявит вексель к оплате, то потеряет свои права против векселедателя. Однако это не означает, что векселедатель не будет платить.

Кредитор в течение трех лет со дня срока платежа (срок вексельной давности) вправе потребовать от векселедателя оплату. Такой вывод сделал Пленум ВС РФ и Пленум ВАС РФ в пункте 21, 22 постановления от 04.12.2000 № 33/14. Поэтому, налоговики могут посчитать, что после того как наступил срок платежа векселедатель опять стал должником кредитора. И если векселедатель на этот момент времени еще не получил оплату по своей встречной задолженности, то контролеры потребуют скорректировать резерв.

О таком условии стоит помнить, чтобы правильно учесть и собственные долги. Вексель не может изменить срок оплаты по договору (определение ВАС РФ от 29.10.12 № ВАС-11252/12). Однако он вводит новый срок, в течение которого векселедателя могут обязать платить. Такой аргумент целесообразно привести в переписке с кредитором. Это подтвердит деловую цель выдачи векселя и реальность операции.

___________________________________________________________________________________________

Какие риски учесть

Неудобство схемы с векселем – рискованность ее безвозмездности. Передача векселя без дисконта привлечет внимание контролеров. Безопаснее будет предусмотреть вознаграждение.

Если обязательство изначально оформлено в таком виде или новировано, для кредитора вексель ничего не меняет. Он означает лишь возможность взыскать долг по правилам вексельного обращения и в более простом порядке получить деньги при передаче векселя. Чтобы избежать споров с налоговиками, векселедателю целесообразно установить небольшой процент. Так кредитор сможет передать вексель по номиналу. Чтобы снизить потери от схемы, новым векселедержателем также может стать дружественное векселедателю лицо или иной участник группы компаний. В этом случае вознаграждение сформирует доход и расход в равных суммах в целом по группе.

___________________________________________________________________________________________

Мы узнали десять способов выгодно уступить задолженность. Подробности здесь>>

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Есть ли у вас план, мистер Фикс?»
«Инда взопрели озимые. Рассупонилось солнышко, расталдыкнуло свои лучи по белу светушку…». Хотя, нет, не та цитата. Скорее, вот: «Отовсюду мы слышим стоны. Мы должны протянуть руку помощи. И мы ее протянем! Но эту руку мы протянем не всем, господа…».
Это я пытаюсь представить себе, как заседания в правительстве проходят по выходу из кризиса. Говорят, что есть такие. Но вот, долго ли, коротко ли, позаседали, и поехал премьер к президенту.
А тот и спрашивает «Есть ли у вас план, мистер Фикс?». Тут премьер достает синюю папочку с наклейкой «Общенациональный план действий, обеспечивающих восстановление занятости и доходов населения, рост экономики и долгосрочные структурные изменения» и аккуратненько кладет на стол, обитый зеленым сукном. Этот эпизод я, кстати, не выдумал — видео на сайте Кремля посмотрел про план.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы