Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Вправе ли компания амортизировать ОС при переходе с УСН на общий режим?

29 декабря 2017   615  

При переходе с УСН на общий режим налогообложения компания включила в расчет налога на прибыль амортизацию основных средств. Их она купила еще при упрощенке, но не ввела в эксплуатацию. Налоговики посчитали действия организации неправомерными, и доначислили налоги. Чью сторону принял суд, читайте в статье.

Компания перешла с упрощенки на ОСН. Еще до возврата к общему режиму она приобрела основные средства, но не ввела их в эксплуатацию. При переходе с УСН компания начала амортизировать ОС. Налоговые инспекторы с этим не согласились. Они посчитали, что признать расходы вправе только налогоплательщики, которые при применении упрощенки выбрали объект «доходы минус расходы».

Компания решила оспорить решение контролеров в суде. Арбитры рассмотрели материалы дела и пришли к выводу, что пункт 2.1 статьи 346.25 НК РФ устанавливает только порядок определения остаточной стоимости основных средств при переходе налогоплательщиков на УСН, а также при смене объекта налогообложения при применении УСН. Однако эта норма не изменяет общий порядок определения расходов при применении УСН.

Пункт 3 статьи 346.16 НК РФ определяет, что к затратам на покупку ОС относится их первоначальная стоимость, механизм списания которой при упрощенке иной, чем при ОСН.

Также суд обратился к положению главы 26.2 НК РФ. Оно разрешает включить в расходы затраты на покупку ОС при упрощенной системе налогообложения. Из пункта 3 статьи 346.16 НК РФ следует: если налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», он вправе учесть затраты на приобретение, сооружение и изготовление ОС. По мнению суда, пункт 2.1 статьи 346.25 НК РФ указывает на невозможность определения на дату смены объекта налогообложения по УСН остаточной стоимости основного средства, которые были приобретены налогоплательщиками на УСН с объектом «доходы».

Если буквально толковать вышеуказанную норму, остаточную стоимость нельзя определить на дату замены объекта налогообложения. Однако из подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ следует, что налогоплательщик на упрощенке, который сменил объект налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы», не может быть лишен права учесть в составе расходов затраты на приобретение ОС в течение 10 лет.

Арбитры заявили, что налоговики не учли сроки ввода в эксплуатацию объектов ОС. В период применения упрощенки с покупки этих объектов компания не получала доходов от их использования. А значит, указанное имущество при применении УСН, не вводилось в эксплуатацию.

Так как Налоговый кодекс не предусматривает порядка определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, купленного во время применения УСН с объектом «доходы» при переходе на ОСН, судьи сделали следующий вывод. Спорную ситуацию следует истолковать в пользу налогоплательщика. Так как он не может быть ущемлен в правах по сравнению с иными налогоплательщиками, которые при сходных обстоятельствах могут принять нормы об амортизации. В итоге арбитры встали на сторону компания и отменили решение налоговиков (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.10.2016 № Ф02-4779/2016).

ФАС Центрального округа в похожем споре принял аналогичную позицию (постановление от 10.11.2014 № А23-223/2014). 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Cегодня в слове редактора я наконец-то раскрою правду. Расскажу, как президент уклонялся от налогов. Правда, я не очень хочу постоянно сидеть в тюрьме, поэтому рассказывать буду не про местного президента, а про заморского — Дональда Трампа. Слушайте, что газета «Нью-Йорк таймс» накопала, вдруг вам тоже когда-нибудь пригодится.
Цель налоговой оптимизации семьи Трампов — избежать конфискационного нью-йоркского налога на наследование и дарение по ставке 55 процентов. В частности, передать сыну Дональду миллиарды отца Фреда с минимальной налоговой нагрузкой. Способов достичь этого Трампы придумали много, вот три наиболее интересных схемы. Ко всем трем никаких претензий у американских налоговиков не возникло.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы