Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Проценты по прощенному займу компания не учла в доходах. Что решил суд.

26 декабря 2017   737  

Учредитель компании предоставил ей процентный заем. Затем сам долг и начисленные проценты по нему - простил. Компания посчитала, что сумму прощенных процентов она не должна отражать в составе доходов. Налоговики не согласились с действиями компании. Что решил суд, читайте в статье.

Единственный учредитель компании дал ей заем на пополнение оборотных средств. Проценты по этому договору организация начисляла и учитывала в расходах для целей налога на прибыль, но по факту эту кредиторскую задолженность компания не погашала. В результате учредитель простил «дочке» долг вместе с процентами. Компания не отразила в доходах для целей расчета налога на прибыль ни сумму прощенного долга, ни начисленные и прощенные проценты. В своих действиях она опиралась на подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Налоговики заявили, что такие проценты не относятся к имуществу, полученному для пополнения оборотных средств, которое освобождается от налогообложения и  доначислили компании налог на прибыль, пени и штраф.

Решение инспекторов не устроило организацию, и она обратилась в суд. Выданный заем компания использовала в деятельности, которая связана с реализацией сельхозпродукции. Значит, если следовать логике контролеров и включать прощенные проценты в базу по налогу на прибыль, ставка налога должна быть не 20 процентов, как посчитали проверяющие, а 0 процентов. Такая ставка установлена законодательством для сельскохозяйственных товаропроизводителей в отношении реализации собственной сельхозпродукции.

В ходе разбирательства судьи выявили, что спорный заем налогоплательщик получил на пополнение собственных средств и для оплаты сделок, совершаемых в процессе обычной хозяйственной деятельности. А значит, такие средства не связаны с сельхоздеятельностью. Отсюда вывод, что прощеные проценты также не доход от деятельности, выручка по которому облагается налогом на прибыль по нулевой ставке.

Так же судьи установили, что компания фактически не выплачивала проценты, а только начисляла. Следовательно, в случае прощения долга фактически передано было только тело займа. Согласно условиям соглашения о прощении долга, проценты, которые так и не будут выплачены, образуют внереализационный доход должника (п. 18 ст. 250 НК РФ). В итоге суд поддержал инспекцию (определение ВС РФ от 29.11.2016 № 304-КГ16-1562).

Похожие споры

Минфин России считает, что средства, полученные от участников с долей владения 50 процентов и более, не облагаются налогом на прибыль у получающей стороны (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такое правило распространяется и на сумму прощенного долга (письма от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367, от 06.07.2011 № 03-03-06/1/405).

Однако Минфин против применения вышеуказанного правила к процентам по прощенному займу. Свою позицию он объясняет двумя причинами. Первая - начисленные проценты заемщик включал в налоговые расходы. Вторая - прощенные проценты не передаются заемщику — то есть факта передачи денег нет (письма Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367, от 06.07.2011 № 03-03-06/1/405). Суды придерживались аналогичного мнения (постановления АС Западно-Сибирского округа от 05.03.2015 № Ф04-16250/2015).

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была компания на общем режиме. Нужно было ей закупить у производителей товар для перепродажи. Производители нашлись, товар — тоже, качество и цена покупателя устроили. Но тут выяснилось, что оба найденных производителя применяют упрощенку. Значит, входящего НДС от них не жди. Опечалилась компания…
Руководство производителей, заметив, что выгодный покупатель резко погрустнел от таких известий, пишет ему послание: «Не печальтесь, есть у нас несколько дистрибьютеров на общем режиме — заключите-ка договор с ними, и будет вам НДС в полном объеме». Подписал покупатель бумаги с этими дистрибьютерами, исправно получал от них счета-фактуры. А товар, разумеется, приходил напрямую от производителей. Тут и сказочке… нет, пока не конец.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы